Анализ ресурсного потенциала организации

При анализе использования трудовых ресурсов в производстве и при продаже продукции воспользуемся способом относительных отклонений. В его основе лежат прямо пропорциональное влияние самого «количественного» из влияющих на анализируемый показатель факторов и возможность определения каждого последующего фактора путем сопоставления уровня показателя (в %), охватывающего n факторов, с аналогичным показателем, охватывающим n-1 факторов[13, с. 119].
Динамика:
- Численности рабочих равна 8181/8100 × 100 = 101%.
- Числа отработанных человеко-дней 1 971 621/1 944 000 × 100 = 101,42%.
- Числа отработанных человеко-часов 13 801 000/14 580 000 × 100 = 94,66%.
- Объема продаж 6240000/5200000 × 100 = 120%.
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя ( % )	Разница в процентах (+,-)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих (N), чел.	8 100	8 181	101	+ 1	=52 000	Изменение численности рабочих
2	Число отраб. чел. - дней (ЧД), дн.	1 944 000	1 971 621	101,42	+0,42	= 21 840	Изм. числа дней, отраб-ых одним рабочим
3	Число отраб. чел.- часов (Чч), ч.	14 580000	13 801000	94,66	-6,76	= = -351 520	Изм. продолжительности раб. дня
4	Объем продаж (без НДС)(V), тыс.руб.,ф2	5 200 000	6 240 000	120	+ 25,34	= =1 317 680	Изм. сред.часовой выработки одного рабочего

Расчет показателей [12, с. 46]:
1. Динамика показателей:
- изменения численности рабочих = N1 / N0 × 100 = 8181 / 8100 × 100 = =101 %;
- изменения числа отработанных чел.-дней = Чд1 / Чд0 × 100 = 1971621 /1944000 × 100 = 101,42%;
- изменения числа отработанных чел.-часов = Чч1 / Чч0 × 100= 13801000 /14580000 × 100 = 94,66%;
- объема продаж = V1 /V0 = 6240000 /5200000 = 120%.
2. Разница в процентах (столб.6) определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. Исключением является только показатель численности рабочих, динамика которого сравнивается со 100%.:
- по численности рабочих 101 – 100 = 1%;
- по числу отработанных чел.-дней 101,42 – 101 = 0,42%;
- по числу отработанных чел.-часов 94,66 – 101,42 = -6,76%;
- по объему продаж 120 – 94,66 = 25,34%.
3. Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж [12,с.25]:
- влияние изменения численности рабочих = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 1 / 100 = 52 000 тысяч рублей;
- влияние изменения числа отработанных человеко-дней = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 0,42 / 100 = 21 840 тысяч рублей;
- влияние изменения числа отработанных человеко-часов = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × (-6,76) / 100 = -277 680 тысяч рублей;
- влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 25,34 / 100 = 1 317 680 тысяч рублей.
4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж:
ΔV = ΔN + ΔЧд + ΔЧч + ΔВ = 52 000 + 21 840 – 277 680 +1 317 680 = + 1113840 .
Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в % умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. [12, с.12].
Полученные результаты произведенных расчетов оформим в табл.1.
Баланс факторов:
6 240 000 – 5 200 000 = + 1 040 000 тыс.руб.
52 000 + 21 840 – 277 680 +1 317 680 = + 1 113 840 .
1 040 000 тыс.руб. = 1 113 840 тыс.руб.
Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод.
Прирост объема продаж достигнут тремя факторами:
- изменением численности рабочих, что составило 5% (52000/1040000 × 100) от полученного прироста.
- изменением числа дней, отработанных одним рабочим, что составило 2,1% (21 840/1040000 × 100).
- изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 78,92% (1040000/1317680 × 100).
Однако один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей, а именно продолжительности рабочего дня.
Таким образом, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличением продолжительности рабочего дня. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 26,7% (277680/1040000 × 100).
Но следует не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного периода, так и в течение суток.
Задание №2
Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.
К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
Расчет показателей [12, с. 46]:
1. Динамика показателей:
- изменения численности рабочих = N1 / N0 × 100 = 8181 / 8100 × 100 = =101 %;
- изменения числа отработанных чел.-дней = Чд1 / Чд0 × 100 = 1971621 /1944000 × 100 = 101,42%;
- изменения числа отработанных чел.-часов = Чч1 / Чч0 × 100= 13801000 /14580000 × 100 = 94,66%;
- объема продаж = V1 /V0 = 6240000 /5200000 = 120%.
2. Разница в процентах (столб.6) определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя. Исключением является только показатель численности рабочих, динамика которого сравнивается со 100%.:
- по численности рабочих 101 – 100 = 1%;
- по числу отработанных чел.-дней 101,42 – 101 = 0,42%;
- по числу отработанных чел.-часов 94,66 – 101,42 = -6,76%;
- по объему продаж 120 – 94,66 = 25,34%.
3. Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж [12,с.25]:
- влияние изменения численности рабочих = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 1 / 100 = 52 000 тысяч рублей;
- влияние изменения числа отработанных человеко-дней = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 0,42 / 100 = 21 840 тысяч рублей;
- влияние изменения числа отработанных человеко-часов = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × (-6,76) / 100 = -277 680 тысяч рублей;
- влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим = V0 × Отклонение / 100 = 5200000 × 25,34 / 100 = 1 317 680 тысяч рублей.
4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж:
ΔV = ΔN + ΔЧд + ΔЧч + ΔВ = 52 000 + 21 840 – 277 680 +1 317 680 = + 1113840 .
Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в % умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. [12, с.12].
Полученные результаты произведенных расчетов оформим в табл.1.
Баланс факторов:
6 240 000 – 5 200 000 = + 1 040 000 тыс.руб.
52 000 + 21 840 – 277 680 +1 317 680 = + 1 113 840 .
1 040 000 тыс.руб. = 1 113 840 тыс.руб.
Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод.
Прирост объема продаж достигнут тремя факторами:
- изменением численности рабочих, что составило 5% (52000/1040000 × 100) от полученного прироста.
- изменением числа дней, отработанных одним рабочим, что составило 2,1% (21 840/1040000 × 100).
- изменение среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 78,92% (1040000/1317680 × 100).
Однако один из четырех факторов, влияющих на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей, а именно продолжительности рабочего дня.
Таким образом, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить продажу продукции за счет увеличением продолжительности рабочего дня. Благодаря этому прирост выручки от продаж можно увеличить на 26,7% (277680/1040000 × 100).
Но следует не забывать, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного периода, так и в течение суток.
Задание №2
Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.
К экстенсивным факторам относится количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход продукции на каждый рубль израсходованных в процессе производства материалов или расход материалов на каждый рубль произведенной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем.
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
Взаимосвязь экстенсивных и интенсивных показателей можно проследить, включив в правую часть тождества (V=V) материальные производственные затраты (МЗ) [12, с. 25]. Для сохранения указанного равенства умножим и разделим правую его часть на одну и ту же стоимость материальных затрат.
V = V × МЗ/МЗ = МЗ × V/МЗ = МЗ × М0,
Где V – объем продаж, тыс. руб.
МЗ – расход материалов, тыс. руб.
М0 – Материалоотдача использованных материалов, руб. [13, с. 152].
Зная объем продаж V и стоимость материалов в себестоимости продаж Мз найдем материалоотдачу проданной продукции Мо:
Мо(пр.г.)=5200000/3523617=1,47
Мо(отч.г.)= 6240000/4182379=1,49.
Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит +0,02.
На основании проведенного анализа всех показателей выявляются резервы роста объема продаж. В ходе анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объем выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ сцепных подставок:
V = МЗ × М0,
базовый расчет – 3523617 × 1,47 = 5 200 000 тыс. руб.
расчетный показатель – 4182379 × 1,47 = 6 148 097,13 тыс.руб.
фактический расчет – 4182379 × 1,49 = 6240000 тыс. руб.
Влияние изменения материальных затрат было положительным и составляло 948 097,13 тыс. руб. (6 148 097,13 – 5200000).
Влияние изменения материалоотдачи по сравнению с прошлогодним показателем за аналогичный период на 0,02руб. привело к увеличению объема продаж на + 91 902,87 тыс. руб. (6 240 000 – 6 148 097,13). Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов составило + 1040000 тыс. руб. (948 097,13+ 91 902,87), что соответствует общему изменению объему продаж + 1040000 тыс. руб. (6240000 – 5200000).
Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на объем продаж и на материалоотдачу. Можно предположить, что материальные затраты на нашем предприятии в основном росли за счет себестоимости заготовления отдельных видов материалов. Рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала может быть вызван разными причинами, например непроизводительными и сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции. Данное направление анализа имеет большое значение в организациях обрабатывающих отраслей.
Мероприятия по осуществлению контроля над процессами заготовления материалов могут привести к оптимизации цен приобретения сырья и транспортно-заготовительных расходов.
Отсутствие сверхнормативного расхода материалов дает основание считать, что отрицательное влияние материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и комплексным влиянием изменения цен на материалы и реализуемую продукцию [13, с. 159].
Задание №3
В состав активной части ОС включаются: силовые машины и оборудования, транспортные средства.
На начало прошлого года стоимость активной части ОС составила 1 062 400 тыс.руб. - на конец прошлого года – 1 089 795 тыс.руб.(732 505+357 290), на конец отчетного года – 1 127 412 тыс.руб.(785016+342396) (12, с.26).
Отсюда среднегодовая стоимость активной части ОС за прошлый год составила = 1 076 097,5 тыс.руб., за отчетный год = 1 108 603,5 тыс.руб.
Почти вся информация, необходимая для определения влияния указанных факторов, есть в Форме №2 [12, с.25] и в Справке №1 [12, с.46]. Исключение составляет показатель «выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части основных средств».
Выпуск продукции за 1 машино-час на 1 рубль стоимости активной части ОС
=
Годовой выпуск продукции, тыс.руб.
/
Среднегодовая стоимость активной части производственных ОС, тыс.руб.
/
Количество дней, в течении которых оборудование находилось в рабочем состоянии, дни
/
Продолжительность рабочего дня, ч.
/
Коэффициент сменности
Используя имеющуюся информацию, выполним данный расчет:
- по данным прошлого года – 5 200 000 / 1 076 097,5 / 240 / 7,5 / 1 = 0,0026846.
- по данным отчетного года – 6 240 000 / 1 108 603,5 / 241 / 7 / 1,05 = 0,0031776.
На объемные годовые показатели выпуска и продаж продукции влияют следующие экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части ОС и их среднегодовая фондоотдача.
V = ОСакт * Фоакт.год.
Фоакт.год. = Чд * Ксм * Чч * Вч , отсюда:
V = ОСакт * Чд * Ксм * Чч * Вч
В представленном алгоритме расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части ОС является экстенсивным фактором. Остальные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.
Влияние факторов определено способом сцепных подстановок:
Vпр.год. = 1 076 097,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846 = 5 200 000 тыс.руб.
Vрасч.1 = 1 108 603,5 * 240 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 357 083 тыс.руб.
Vрасч.2 = 1 108 603,5 * 241 * 1 * 7,5 * 0,0026846= 5 339 404 тыс.руб.
Vрасч.3 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7,5 * 0,0026846= 5 648 374 тыс.руб.
Vрасч.4 = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0026846= 5 271 816 тыс.руб.
Vотч..г. = 1 108 603,5 * 241 * 1,05 * 7 * 0,0031776= 6 239 932 тыс.руб.
Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части производственных ОС:
Vрасч.1 - Vпр.год. = 5 357 082 – 5 200 000 = 157 082 тыс.руб.
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	5 200 000	6 240 000	1 040 000
2	Ср.годовая первоначальная стоимость активной части производственных ОС (ОСПР ), тыс.руб.	1 076 097,5	1 108 603,5	32 506
3	Количество дней в году, в течение кот. активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии(ЧД ), дн.	240	241	1
4	Коэффициент сменности работы оборудования (КСМ ), коэфф.	1	1,05	0,05
5	Ср. продолжительность смены (ЧЧ ), ч.	7,5	7	-0,5
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимость активной части ОС за 1 машино-час работы оборудования (ВЧ ), тыс.руб.	0,0026846	0,0031776	0,000493
7	Степень влияния следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
	Изменение первоначальной стоимости активной части производственных ОС (∆ ОСПР ), тыс.руб.	Х	Х	157 082
	Изменение количества дней, в течение которых основные средства находились в раб. состоянии (∆ ЧД ), тыс.руб.	Х	Х	-17 679
	Изменение (∆ КСМ) , тыс.руб	Х	Х	308 970
	Изменение ср. продолжительности смены (∆ ЧЧ) , тыс.руб.	Х	Х	376 558
	Изменение продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости ОС за 1 машино-час работы(∆ ВЧ) , тыс.руб.	Х	Х	968 116

Влияние изменения числа дней в году, в течении которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:
Vрасч.2 – Vрасч.1 = 5 339 404 – 5 357 083 = - 17 679 тыс.руб.
Влияние изменения коэффициента сменности:
Vрасч.3 – Vрасч.2 = 5 648 374– 5 339 404 = 308 970 тыс.руб.
Влияние изменения продолжительности рабочего дня:
Vрасч.4 – Vрасч.3 = 5 271 816 – 5 648 374= 376 558 тыс.руб.
Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы:
Vотчет. год. – Vрасч.4 = 6 239 932 – 5 271 816 = 968 116 тыс.руб.
Общее изменение объема продаж:
6 240 000 – 5 200 000 = 1 040 000 тыс.руб.
Общее влияние факторов:
157 082 – 17 679 + 308 970 + 376 558 + 968 116 = 1 793 047 тыс.руб.
Баланс факторов:
1 040 000 тыс.руб. = 1 793 047 тыс.руб.
Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет интенсивных факторов – увеличения продукции, приходящийся н 1т.р., стоимости ОС за 1машино-час работы и средней продолжительности рабочего дня активной части ОС и коэффициента сменности. Незначительное увеличение продаж произошло за счет увеличения активной части ОС.
Один из интенсивных факторов отрицательно повлиял на увеличение продаж – уменьшение числа дней , в течении которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 17 679 тыс. руб. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния изменения числа дней, в течение которых активная часть ОС находилась в рабочем состоянии, являются не запланированные внутрисменные простои (поломка оборудования) по вине самого предприятия или внешних контрагентов (поставка материала).
Задание №4
Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — МЗ и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части ОС и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части ОС), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в %). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого — например, коэффициента интенсивности — путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – Кэкст ).
На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑Кэкст i . / п), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов — как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.[18]
Рассмотрим последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:
прошлый год — 8100 человек;
отчетный год — 8181 человек.
Прирост численности рабочих за отчетный год составил 181 человек, или 1%. При приросте выручки от продаж в 20% прирост численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,05 или 5% (0,05 * 100). Коэффициент интенсивности – 95% (100 – 5).
Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила:
прошлый год — 3 523 617тыс. руб.;
отчетный год — 4 182 379 тыс. руб. Прирост — 658 762 тыс. руб., или 84,25%.
Здесь же воспользуемся сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте материалов только за счет увеличения объема продаж. Это подтверждается показателем прироста материальных затрат на 1% прироста объема. Данный показатель в нашем примере равен 421,25% (84,25 / 20 * 100). Поскольку сверхнормативного расхода материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 321,25% вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в отчетном периоде.
В данном случае целесообразнее ограничиться двумя видами ресурсов, исключив из оценки степени экстенсивности и интенсивности развития производства характер использования материалов.
Среднегодовая стоимость активной части ОС:
прошлый год — 1 076 097,5 тыс. руб.;
отчетный год — 1 108 603,5тыс. руб. Прирост — 32 506 тыс. руб., или 3,063%.
Прирост среднегодовой стоимости активной части ОС на 1% прироста выручки (3,063 / 20) составит 0,1532, или 15,32% (0,1532 х 100). Коэффициент интенсивности составит 84,68% (100 – 15,32).
На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:
- комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент:
∑Кэкст i / п ,
где ∑Кэкст i / п - комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑Кэкст - сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i - показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; п — число видов ресурсов.
Числовое значение данного коэффициента равно:
(0,05 + 0,1532 +4,2125) / 3 = 1,4719 или 47,19%;
комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов:
∑Кэкст i / п * 100 = 1,4719 * 100 = 47,19%,
комплексный показатель интенсивного использования ресурсов:
100 - ∑Кэкст i / п * 100,
Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 52,81% (100 – 47,19).

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию