Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности

В связи с принятием в России Программы реформирования бухгалтерского учета система бухгалтерского учета РФ приближается к ведению в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности. В связи с этим были внесены изменения (дополнения) в существующую законодательно-нормативной базу (принятие нового Федерального закона РФ о бухгалтерском учете и других нормативных актов и методических указаний). Практическое применение последних позволило отражать введение в хозяйственный оборот основных видов имущества и взаимоотношений участников рынка. Другим их следствием стали изменения в методике учета основных средств, производственных запасов, себестоимости продукции, капитальных вложений, финансовых результатов.
Существенно изменился и учет расчетов с дебиторами и кредиторами, изучению, которого посвящена данная курсовая работа. Причиной изменений явились рыночные отношения экономических субъектов, новые виды расчетов между ними, особенности планирования и организации, задачи и цели их деятельности, необходимость гибкого реагирования на изменения в системе бухгалтерского учета. Правильно организованный учет расчетов с контрагентами способствует совершенствованию организации производства, оперативного планирования, прогнозирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятию оптимальных управленческих решений и достижению целей организаций. Одной из первоначальных необходимостей стала информация о расчетах с дебиторами и кредиторами, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Собственники, располагая такой информацией, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.
Актуальность темы объясняется тем, что в современных условиях мирового кризиса организации испытывают серьезные затруднения из-за хронических неплатежей, которые напрямую зависят от платежной дисциплины организаций и их взаимоотношений с кредиторами и дебиторами. В настоящее время возникает необходимость в методичном и постоянном учете расчетов с разного рода контрагентами, как внешними, так и с внутренними, который позволит рационально использовать финансовые ресурсы организаций и будет служить источником оперативной информации для принятия грамотных и своевременных управленческих решений.
Законодательная база проведения и учета расчетов обширна, серьезно детализирована и находится в постоянном развитии. Наличие нормальной дебиторской и кредиторской задолженностей у организаций говорит о их желании расширить производство, нарастить его темпы, вовлечь дополнительные ресурсы. Учет просроченной задолженности, контроль за сроками ее погашения, правильное и своевременное отнесение просроченной задолженности - вот основные задачи бухгалтера любой организации.
Целью данной работы является оценка постановки учета и отчетности дебиторской и кредиторской задолженности в организации. Основными задачами, подлежащими раскрытию в данной работе, являются:-определение понятия дебиторской и кредиторской задолженности;-отражение её движения в бухгалтерском учете;-выявление недостатков и направлений совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету и внутренняя документация предприятия (регистры синтетического и аналитического учета) по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Методологической и технической основой для написания курсовой работы послужили: Гражданский Кодекс; Налоговый Кодекс; Федеральный Закон о бухгалтерском учете в РФ; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Объект исследования курсовой работы – ООО «РеалФинансстрой» г. Москва, деятельность организации: торговля строительными материалами и оборудованием, особенность: входит в группу компаний АРКС, которая оказываетполный комплекс строительных и строительно-монтажных услуг, а также услуги, связанные с инвестициями в недвижимость и управлением строительными проектами, работает в секторах жилищного, промышленного и транспортного строительства. Предмет исследования – учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерской службой в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129 – ФЗ, с применением ЭВМ и использованием программного продукта «1С: Предприятие 7.7» - сетевая версия.
Глава 1. Принципы признания и учета дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация задолженности
1.1. Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских за­писей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором. В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения). В случае покупки организацией товаров, продукции, а такжеприемки работ и услуг у других юридических и физических лиц унеё возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органамсоциального страхования и обеспечения и фондам медицинскогострахования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров.В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задол­женность отражают по срокам ее возникновения как краткосрочную, со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетнойдаты, и долгосрочную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. При этом исчисление указанного срока, осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, определяется соответствующим законом, иными правовыми актами или договором. Сроком считается определенный период, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия, а его наступление или истечение влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон.Просроченная задолженность может быть взыскана с должника в судебном порядке. Организация, права которой нарушены имеет право обратиться с требованиями (исками) об их защите в суд. Однако возможность защиты нарушенного права ограничена определенным сроком — исковой давностью. В соответствии со ст. 195 главы 12 части 1 ГК РФ «Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено». Общий срок исковой давности согласно ст. 196 главы 12 части 1ГК РФ составляет три года. Истечение срока исковой давности начинается с момента просрочки долга, который устанавливается исходя из условий договора. Если срок исполнения обязательств должником сторонами в договоре не оговорен, необходимо руководствоваться общими правилами, установленными гражданским законодательством. Согласно ст. 314 главы 22 части 1 ГК РФ «Срок исполнения обязательства»:
1)Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода.
2)В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.
Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение ее срока до предъявления иска или до вынесения решения является основанием к отказу в иске.
По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения. По обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает право предъя­вить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по окончании указанно­го срока. Перемена лиц в обязательстве не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления.
Основанием для списания долгов с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском и налоговом учете является приказ руководителя по результатам инвентаризации. По результатам инвента­ризации могут быть установлены факты наличия на балансе органи­зации просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ б езнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Сомнительными долгами согласно п. 1 той же ст. 266 НК РФ признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией
Рационально организованная система бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности позволяет обеспечить:
• своевременное и правильное документирование операций
по движению денежных средств и расчетов;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с
бюджетом, банками, персоналом;
• контроль соблюдения форм расчетов, установленных в
договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременную сверку расчетов с дебиторами и кредито­рами для исключения просроченной задолженности.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что для проведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами в любой организации необходима слаженная работа как сотрудников бухгалтерии, так и юристов, менеджеров различных отделов.
1.2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, счета бухгалтерского учёта
Дебитором называется организация или физическое лицо, являющееся должником данной организации по приобретенным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, дебиторской задолженностью — возникшие обязательства дебиторов.
Кредитором называется организация или физическое лицо, являющееся заимодавцем для данной организации, а кредиторской задолженностью — обязательства, возникшие у данной организации перед кредитором при покупке товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги. Дебиторская задолженность за юридическими и физическими лицами может быть принята к учету и в результате судебного решения. В денежной оценке она является составной частью оборотных активов организации. Организация-кредитор погашает дебиторскую задолженность по факту поступления денежных средств от должника, приемки работ, получения услуг либо путем зачета взаимных требований. Также в настоящее время получило широкое распространение погашение дебиторской и кредиторской задолженностей путем заключения договоров переуступки прав требования (цессий) и договоров перевода долга (параграфы 1-2 Главы № 24 ГК РФ).
Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:
· оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;
· оплатить коммерческий вексель;
· уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;
· передать имущество, выполнить работы, оказать услуги другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
· производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;
· выплачивать налоги и другие платежи в бюджет, взносы в социальные внебюджетные фонды;
· по обязательствам перед прочими кредиторами.
Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на группы:
1) задолженность, возникающую в результате основной деятельности организации;
2) задолженность по другим операциям.
К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается на счетах: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
К дебиторской задолженности второй группы относятся:
· авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);
· суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);
· задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);
· задолженность учредителей по вкладам в уставный (складочный) капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»);
· задолженность по прочим операциям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
К кредиторской задолженности второй группы относятся:
· задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
· задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
· задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»);
· обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);
· задолженность по операциям некоммерческого характера(счет76).
Дебиторская задолженность в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения — в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты — отражается в активе баланса (по стр. 240 и 230 соответственно). Кредиторскую задолженность показывают в пассиве баланса (по стр. 620).Расчеты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.
1.3. Учет дебиторской задолженности
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д. Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского права, является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Данный вид задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:
1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если организацией выдан аванс в счет поставки);
2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в случае поставки товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);
3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в случае переплаты в бюджет);
4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в случае переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);
5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника определенных сумм в пользу организации);
6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (в случае невозврата подотчетным лицом выданных ему денежных средств);
7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (при наличии задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и т.п.);
8) 75 «Расчеты с учредителями» (при наличии задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);
9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам и др.).
Пример: ООО «РеалФинансстрой» имеет дебиторскую задолженность контрагента ООО «Аквасистемы» по состоянию на 30.09.2009 г., в связи с тем, что выплатило аванс на поставляемые ООО «Аквасистемы» строительные материалы в размере 1243 – 20 руб., который отражается на счете 60.2 «Авансы выданные в руб.»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 60
Договоры; Контрагенты: АКВАСИСТЕМЫ
за 9 Месяцев 2009 г.
ООО "РеалФинансстрой"
Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
60.1 207 442,33 207 442,33
Кол-во
СЧЁТ 207 442,33 207 442,33
60.2 140 553,17 139 309,97 1 243,20
Кол-во
СЧЁТ 140 553,17 139 309,97 1 243,20
Итого развернутое 1 243,20
Количество
Итого 347 995,50 346 752,30 1 243,20
Количество
В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. Суммы санкций, признанных должником или по которым получены решения суда об их взыскании, коммерческие организации включают в состав внереализационных доходов (п. 8 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н). При этом производится запись:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»,
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
(на сумму начисленного штрафа (пени, неустойки)).
Суммы штрафов, пеней, неустоек до их получения отражаются в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность, не погашенная своевременно и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительной.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед организацией:
1) по которым истек установленный срок исковой давности;
2) по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, подлежат списанию. Для проведения списания организации необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Далее на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителей организации каждое отдельное обязательство, нереальное к взысканию, погашается за счет резервов сомнительных долгов. Если резерв не создавался, суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации (п. 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н).
Так списание невостребованной дебиторской задолженности производится на основании приказа руководителя организации и оформляется следующей проводкой:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»,
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Создавая резерв сомнительных долгов, организация заранее уменьшает свою прибыль (происходит отсрочка уплаты налога на прибыль). Суммы отчислений в резерв включаются в состав операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99) на последний день отчетного периода.
При создании и использовании резерва по сомнительным долгам необходимо учитывать следующие условия:
1) создание резерва должно быть оговорено в учетной политике организации;
2) резерв сомнительных долгов создается только по расчетам за реализованную продукцию, товары, работы и услуги;
3) сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности;
4) общая сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода;
5) сумма резерва исчисляется отдельно по каждому сомнительному долгу;
6) сумма резерва исчисляется в зависимости от сроков возникновения задолженности (см. табл. 1).
Срок возникновения сомнительной задолженности Сумма создаваемого резерва
Свыше 90 дней Полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности
От 45 до 90 дней (включительно) 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности
До 45 дней Не увеличивает сумму создаваемого резерва
Таблица 1.
Создание резерва на сумму просроченной задолженности отражается записью:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»,
К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Списанная задолженность не аннулируется. Ее сумма отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. Такой порядок предусмотрен потому, что имущественное положение должника может измениться и организации, возможно, удастся взыскать задолженность. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в текущем отчетном периоде, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.
Списанную задолженность также необходимо отражать по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. При погашении такого долга производится запись по кредиту счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», а также следующие записи в бухгалтерском учете:
Д-т сч. 50 «Касса», сч. 51 «Расчетные счета», 52 сч. «Валютные счета»;
К-т 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие доходы».
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности. Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.
Оборотный капитал компании слагается из следующих составляющих: денежных средств, дебиторской задолженности, материально-производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов. Следовательно, дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала организации.
1.4. Учет кредиторской задолженности
В процессе выполнения работ или услуг организации как юридические лица вступают в хозяйственные связи с другими юридическими лицами. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, в соответствии с которыми одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей или исполнителем работ, а другая покупателем, а, следовательно, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиком и покупателем оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в соответствии с Планом счетов учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.
Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги отражают на счете 60 независимо от времени оплаты.
Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. В данном случае то, какой счет должен дебетоваться (10 «Материалы» или 15) определяется учетной политикой организации. Транспортный тариф и другие расходы, включенные в счет поставщиков, относят в дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 60.
Производятся следующие записи, для отражения затрат организации:
Дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» кредит счета 60 – на сумму стоимости работ или услуг сторонних организаций, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) основного производства покупателя. В данном случае основанием для оформления проводки также является акцепт расчетных документов. Однако, в отличие от приобретения материально-производственных запасов практически вряд ли возможна ситуация, когда работы фактически не выполнены, а услуги фактически не оказаны. Это обусловлено тем, что акцепт расчетных документов подрядчиков предполагает приемку выполненных работ или оказанных услуг.
На суммы НДС, подлежащие уплате поставщикам и подрядчикам, при акцепте расчетных документов делается проводка:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 60.
Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55, 50) или кредитов банка (66, 67).
Пример : На начало сентября 2009 г. ООО «Альтернатива» имело перед ООО «РеалФинансстрой» дебиторскую задолженность на сумму 66 696 – 00 руб., т.е. на эту сумму ООО «РеалФинансстрой» перечислило аванс на поставку строительным материалов в августе 2009 г. В сентябре 2009 г. ООО «Альтернатива» осуществило три поставки строительных материалов 07.09.2009 г., 09.09.2009 г. 17.09.2009 г. на общую сумму 124 563 – 31 руб., в т.ч. НДС 18 % - 19 001 – 17 руб. Организация произвела зачет имеющегося аванса на сумму 66 696 – 00 руб. Долг ООО «РеалФинансстрой» перед ООО «Альтернатива» на 30.09.2009 г. составил 57 867 – 31 руб.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию