Порядок составления бухгалтерского баланса организации на примере ООО РЕМиС

СОДЕРЖАНИЕ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Введение
1 Понятие и состав бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс -важнейшая форма бухгалтерской отчетности.
2 Предприятие ООО «РЕМиС» - экономический субъект исследования.
3 Методика составления бухгалтерского баланса в ООО «РЕМиС».
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ОБЪЕМ ИЛЛЮСТРАТИВНОЙ ЧАСТИ РАБОТЫ
Таблица 1 – Раскрытие элементов баланса согласно МСФО.
Таблица 2 – Структура элементов баланса США.
Таблица 3- Схема функционального баланса.
Таблица 4 – Структура балансового отчета во Франции.
Таблица 5 – Горизонтальные взаимосвязи статей баланса.
Таблица 6 – Основные показатели деятельности ООО «РЕМиС» за 2009 – 2010гг.
Таблица 7- Динамика в состав и структуре активов ООО «РЕМиС» за 2010г.
Таблица 8 – Динамика в составе и структуре источников средств (пассивов)
ООО «РЕМиС» за 2010г.
Таблица 9 – Группировка активов и пассивов баланса ООО «РЕМиС» по сро
кам покрытия за 2010 г.
Таблица 10 – Расчет коэффициентов ликвидности.
СПИСОК ОСНОВНОЙ РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2009. – 384с.
2. Богомолец С.Р. Бухгалтерский учет. - М.: А-Приор, 2010. – 752с.
3. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник. – М.: Проспект, 2009. – 848 с.
4. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – 6-е изд. – СПб: Питер, 2009. – 320 с.
5. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет. Учебник / Н.К. Муравицкая, Г.И. Корчинская. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2010. – 584 с.
6. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. – М.: КноРус, 2011. – 288 с.
7. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. – М.: РидГрупп, 2010. –992 с.
8. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. - М.: Кнорус, 2010. – 670с.
Срок выполнения: с 9 марта 2011 г. по 23 мая 2011 г.
Срок защиты: 23 мая 2011 г.
Дата выдачи задания: 9 марта 2011 г.
Дата сдачи работы на кафедру: 23 мая 2011 г.
Руководитель работы ___________________ к.э.н., доцент Ярушкина Е.А.
Задание принял студент ___________________ Анциферова О. А.
РЕФЕРАТ
Курсовая работа 149 с., 9 рис., 10 табл., 70 источников, 6 прил.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, СЧЕТА, ОТЧЕНОСТЬ, ВЫРУЧКА, АКТИВЫ, ПАССИВЫ, ПРИБЫЛЬ, СЕБЕСТОИМОСТЬ.
В работе в качестве объекта исследования выступает ООО «РЕМиС»
г. Краснодар.
Целью данной курсовой работы является изучение бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и выработка предложений по ее совершенствованию.
В процессе исследования использовались методы бухгалтерского учета: счета и двойная запись, баланс, отчетность; методы финансового анализа - горизонтальный и вертикальный анализ, синтез, группировка и т.д.
В ходе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности было выявлены отдельные нарушения, которые не повлияли на достоверность отчетности в целом. Для устранения их были сделаны предложения по доработке недостающих элементов учетной политики; разработке порядка отражения в отчетности условных фактов хозяйственной деятельности и событий после отчетной даты; усилению внутреннего контроля за правильностью отражения в бухгалтерской отчетности активно-пассивных счетов и арендованных основных средств; переходу на новую программу «1С:Подрядчик строительства 3.0», созданную для автоматизации управления строительным производством на платформе 1С:Предприятие 8.0.

содержание
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………....8
1.ПОНЯТИЕИ СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Бухгалтерский баланс ─ важнейшая форма
бухгалтерской отчетности…………………………………………10
1.1 Моделирование бухгалтерского баланса в мировой практике……….....10
1.2 Понятие бухгалтерской отчетности в Российской Федерации……….….15
1.3 Основы построения бухгалтерского баланса в Российской Федерации……………………………………………………………………………20
2. ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «РЕМиС» - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИСЛЕ
ДОВАНИЯ ……………………………………………………......................24
2.1 Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия…..24
2.2 Анализ основных показателей деятельности предприятия………………26
2.3 Оценка учетной политики предприятия и особенностей организации учета……………………………………………………………………………....36
3. МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО
«РЕМиС»………………………………………………………………………..40
3.1 Законодательное регулирование порядка формирования и представления
бухгалтерского баланса……………………………………………………..40
3.2 Этапы составления баланса на предприятии………………….................56
3.3 Техника составления баланса, взаимосвязь его разделов и статей….…..60
3.4 Рекомендации по совершенствованию методики формирования бухгалтер
ского баланса в ООО «РЕМиС»……………………………………….……79
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………..………...83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………87
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….92
Приложение А – Бухгалтерская отчетность ООО «РЕМиС» за 2008 - 2010
года……………….…..............................................................92
Приложение Б – Бухгалтерская отчетность, форма №2 «Отчет о прибылях
и убытках» ООО «РЕМиС» за 2008 - 2010 год….............98
Приложение В – Главная книга за 2010год ООО «РЕМиС» …………….103
Приложение Г – Оборотно - сальдовая ведомость за 2008 – 2010 год ООО «РЕМиС»……………………………………………………127
Приложение Д – Учетная политика ООО «РЕМиС»………………………..133
Приложение Е – Таблицы экономической характеристики организации ООО «РЕМиС»……………………………………………...146
ВВЕДЕНИЕ
В результате своей деятельности любое предприятие осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс ─ одна из форм периодической и годовой отчетности, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.
Сегодня, благодаря процессу компьютеризации бухгалтерского учета начинает складываться неверное мнение о неактуальности детального изучения процесса формирования данных баланса. Считается, что для экономического анализа достаточно знания основных логических взаимосвязей между статьями этой формы отчетности, а изучение природы образования и списания средств конкретной статьи является излишней. Однако, это далеко не так. Техника составления бухгалтерского баланса и закономерности его структуры исключительно важны для получения на его основе достоверных выводов.
Благодаря бухгалтерскому балансу руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента, аналитики определяют направления финансового анализа.
Цель работы состоит в изучении особенностей техники составления бухгалтерского баланса, взаимосвязи его статей, на предприятии и разработка рекомендаций по совершенствованию методики составления бухгалтерского баланса.
Для осуществления поставленной цели в работе определены и решены следующие конкретные задачи:
1. изучены развитие модели и основы построения бухгалтерского баланса в российской и международной практике;
2. рассмотрены методика построения бухгалтерского баланса;
3. дана технико-экономическая характеристика организации и проанализированы основные показатели его деятельности;
4. охарактеризованы особенности построения бухгалтерского баланса на предприятии;
5. рекомендованы мероприятия по совершенствованию методики составления бухгалтерского баланса организации.
Объектом исследования является составление бухгалтерского баланса на предприятии ООО «РЕМиС» г. Краснодар.
Методической основой работы послужили: Налоговый кодекс Российской федерации, Федеральный закон о бухгалтерском учете, Положения по бухгалтерскому учету и др.
Работа состоит из ведения, трех глав, заключения и приложений.
1. ПОНЯТИЕИ СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ. Бухгалтерский баланс ─ важнейшая форма бухгалтерской отчетности
1.1Моделирование бухгалтерского баланса в мировой практике
В мировой учетной практике балансовому отчету отводится основная роль, тем не менее, его структура, порядок расположения разделов и степень их детализации многообразны.
МСФО не представляют форматов баланса, определяя лишь перечень статей, подлежащих раскрытию. МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» предусматривает раскрытие в балансе трех важнейших элементов отчетности: активов, обязательств, капитала, представленные на таблице 1.
Каждая компания, основываясь на характере своих операций, самостоятельно группирует в балансе активы и обязательства как долгосрочные и краткосрочные. Независимо от того, разделяются ли элементы баланса по срокам их погашения, компания обязана раскрывать суммы, погашение или возмещение которых ожидается до и после двенадцати месяцев, раздельно. МСФО 1 [37, С. 81] для описания активов долгосрочного характера использует термин «долгосрочный», но не запрещает других определений.
Элементы баланса должны разбиваться на подклассы по характеру и суммам дебиторской и кредиторской задолженности. Так, дополнительные линейные статьи в активе могу быть выделены в зависимости от методов оценки, функций, ликвидности. Например, в статье «Основные средства» целесообразно показать отдельно земельные ресурсы (отражаются по первоначальной стоимости) и прочие активы, относящиеся к амортизируемым, а также выделить недвижимость и активную часть фондов. Финансовые активы заслуживают раздельного представления по функциональному назначению: акции, облигации, векселя и т.д.
Обязательства могут показываться в балансе отдельными группами в зависимости от сроков погашения, размера и прочих характеристик. Так, к примеру, могут разделяться в балансе процентные и беспроцентные обязательства, возникшие в результате коммерческой или финансовой деятельности, со сроком погашения до и после двенадцати месяцев.
Европейские Директивы, (в частности Четвертая Директива), предлагающие вертикальную и горизонтальную формы баланса, представляют лишь общие рекомендации отражения элементов отчетности. Законодательства отдельных стран могут предписывать, какой формат должен применяться, или предоставлять компаниям право его выбора. Обзор, подготовленный сотрудниками ЕС [67, С. 117], показывает, какие типы форматов балансовых отчетов действуют в странах, входящих в Европейский Союз. Так, горизонтальная форма применяется во Франции, Германии, Бельгии, Италии, Греции. Законодательством таких стран, как Люксембург, Нидерланды, Великобритания, Ирландия, Дания, США организациям предоставлено право выбора формата.
При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса. А пассивы − в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей: сначала статьи, характеризующие актив, далее статьи пассива. Независимо от выбранного варианта применяется уравнение:
Активы = Обязательства + Капитал. (1)
Французские авторы [69] схематично выделяют три основные формы баланса. Первая часто встречается в странах, практикующих учет по англосаксонскому типу (США, Великобритания, Канада). При расположении статей баланса бухгалтеры придерживаются первоначального уравнения двойственности, описанного Л. Пачоли:
Активы – Обязательства = Капитал (2)
В этой форме баланс представлен таким образом, что позволяет выявить платежеспособность предприятия. В США определенной формы баланса не существует, Статьи актива располагаются по степени убывания ликвидности, а пассива — по степени уменьшения срочности платежа. В раздел «Собственный капитал» в первую очередь включены те статьи, которые наименее подвержены изменениям. Характерной для американских фирм представляется структура.
Вторая форма отчета, распространенная в странах континентальной модели учета, классифицирует статьи баланса (в основном пассив), исходя из юридических критериев. В этом случае пассив баланса подразделяется на две части — собственный капитал и обязательства.
Третья форма отчета направлена на то, чтобы выявить связь между статьями актива и пассива. Некоторые западные аналитики (в основном французские) предпочитают для целей финансового анализа использовать «функциональный баланс», построенный так, чтобы подчеркнуть основные функции предприятия как на уровне размещения средств, так и на уровне источников.
На практике в большинстве случаев при формировании официального баланса используется несколько подходов. Так, балансовый отчет французских предприятий представляет собой функциональный тип в активе (третий подход) и юридический — в пассиве (второй подход), о чем свидетельствует таблица 4.
Процессы реформирования учета и отчетности в РФ в значительной степени затронули форму баланса и его содержание, сделав их максимально приближенными к международным нормам. Выделение из бухгалтерской системы налогового учета позволяет применять методы оценки и группировки данных баланса, свободные от влияния налоговых правил, что обеспечивает представление достоверной информации для широкого круга пользователей финансовой отчетности — субъектов рыночных отношений.
В условиях международной интеграции, расширения рынков капитала, активизации предпринимательской деятельности и т. п. финансовые аналитики нашей страны должны будут все чаще и чаще обращаться к характеристикам учетных систем экономически развитых зарубежных стран для того, чтобы лучше понять достижения и результаты деятельности предприятий, преуспевающих на мировом рынке.
1.2Понятие бухгалтерской отчетности в Российской Федерации
В соответствии с п. 1 ст. 13 Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129 – ФЗ. « О бухгалтерском учете » все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06 июля 1999г. № 43н (ред. От 18 сентября 2006г.)).
Состав бухгалтерской отчетности определяется п. 2 ст. 13 Закона № 129-ФЗ.; Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 г. № 67н. О формах бухгалтерской отчетности организации; Приказом Минфина Российской Федерации от 31 декабря 2004 г .№ 135н. О внесении изменений в указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:
1. бухгалтерского баланса;
2. отчета о прибылях и убытках;
3. пояснений к бухгалтерскому баланс и отчету о прибылях и убытках, включающих: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную записку и другие формы отчетов, предусмотренные нормативными актами;
4. Пояснительная записка, являющаяся важной составляющей годовой бухгалтерской отчетности, должна содержать существенную информацию:
- об организации, ее финансовом положении;
- о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему года;
- о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности;
- о совокупных затратах на оплату использованных в течение календарного года энергетических ресурсов (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 23 ноября 2009г. № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 27 июля 2010г.);
- о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием;
- об изменениях в своей учетной политике на следующий отчетный год.
5. аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:
- соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества и обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством;
- достоверное и полное представление информации об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности;
- обеспечить нейтральность информации;
- исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета;
- чтобы данные вступительного баланса соответствовали показателям утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменений вступительного баланс следует объяснить причины такого изменения;
- всякое исправление ошибок обязательно подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления;
- составление его на русском языке и в валюте Российской Федерации;
- подписание руководителем и главным бухгалтером организации.
Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке месте с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
В бухгалтерской отчетности после ее утверждения возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.
Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.
Организации в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:
- участникам или собственникам их имущества;
- территориальным органам государственной статистики по месту регистрации;
- другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.
Приказом Минфина России от 02 июля 2010г. № 66н утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организации, которые организации должны применять при составлении бухгалтерской отчетности за 2011г. В состав утвержденных форм включены:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- формы которых представлены в Приложении № 1 к Приказу Минфина
России № 66н;
- Приложения к бухгалтерскому баланс и отчету о прибылях и убытках
(Приложение № 2 к Приказу Минфина России № 66н);
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоят из следующих форм:
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет о целевом использовании полученных средств.
Вместо Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) организации должны будут составлять пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в виде таблиц. Причем разрабатывать соответствующие таблицы организациям придется самостоятельно. Пример составления подобных пояснений представлен в Приложении №3 к Приказу Минфина России № 66н.
Новые формы бухгалтерской отчетности не имеют тех номеров, которые им были присвоены Приказом Минфина России № 67, т.е. бухгалтерский баланс уже не обозначается формой № 1 , а отчет о прибылях и убытках – формой № 2.
В отличии от прежних форм, специалисты Минфина России в новые формы добавили новые строки и графы. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации будут определять самостоятельно.
Все указанные формы следует использовать при составлении бухгалтерской отчетности за год. В состав квартальной бухгалтерской отчетности включаются только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (п. 49 ПБУ 4/99). В бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках дополнительной детализации по статьям не требуется, а в приложениях к этим формам приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Следует обратить внимание на то, что специалисты Минфина России утвердили новые формы бухгалтерской отчетности, но не определили порядок их заполнения.
Новая форма бухгалтерского баланса теперь состоит из одной таблицы, которая состоит из двух частей – актива и пассива. В нее не включена Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Таким образом, остатки по забалансовым счетам в новых формах годовой бухгалтерской отчетности отражать не придется. В таблицах новой формы бухгалтерского баланса появились новые графы: графа 1 «Пояснения», где бухгалтер должен указывать номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу, и графа 2 «Наименование показателя». Пояснения к бухгалтерском балансу включаются в состав годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому заполнять эту графу следует только при формировании годовой бухгалтерской отчетности.
В новой форме бухгалтерского баланса необходимо будет приводить значение показателей на 31 декабря двух лет, которые предшествуют отчетному периоду (графы 5 и 6), а также на отчетную дату текущего отчетного периода – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря (графа 4).
1.3Основы построения бухгалтерского баланса в Российской Федерации
Отечественный баланс имеет горизонтальную форму, в основу которой положено формальное уравнение двойственности (1), узаконенного Ж.Б. Дюмарше. В действующей форме баланса группировка балансовых статей актива позволяет выделить два раздела:
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство и другие вложения во внеоборотные ативы, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные ативы.
Второй раздел состоит из текущих активов: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства
Разделы актива выделяются в зависимости от сроков их использования — свыше 12 месяце и до 12 месяцев. Выделение разделов в пассиве ориентируется на юридический подход (отдельно показан собственный и заемный капитал) с одновременным разделением обязательств по срокам их погашения на долгосрочные и краткосрочные. Причем расположение разделов осуществляется в порядке снижения сроков погашения. Сначала показан собственный капитал, рассматриваемый как остаточный иск участников и удовлетворяемый, таким образом, в последнюю очередь. Затем представлены долгосрочные, и, наконец, — краткосрочные обязательства.С 1930-х г.г. в российском учете бытует трактовка пассива в расширительном смысле, введенная Н.С. Лунским. Он впервые применил термин «источники», объединяющий как собственные, так и заемные средства. По мнению Лунского, правая сторона баланса характеризует ответственность предприятия перед инвесторами и кредиторами, между которыми в условиях общегосударственной собственности не было разницы. Целью деятельности предприятия в этот период стал прирост общей суммы источников финансирования, независимо от того, достигнут ли он за счет роста собственного или привлеченного капитала.
В период развития рыночных отношений в России важнейшим показателем эффективности работы предприятия стало не увеличение источников финансирования вообще, а прирост собственного капитала за счет капитализации части заработанной прибыли. Поскольку собственный капитал дает право владельцам принимать важнейшие решения по вопросам функционирования предприятия, он по определению не признается пассивным. К пассивам относятся только привлеченные средства. Расположение балансовых статей и разделов определено вертикальными и горизонтальными взаимосвязями баланса. В российском учете для отражения статей в активе используется принцип ликвидности, по которому основные средства, длительно сохраняющие свою натуральную форму, находятся в верхней части таблицы, а деньги, товары и т.п. − в нижней [18,C.13]. Горизонтальные связи разделов баланса проявляются в симметричном расположении статей активов и статей источников, за счет которых они, как правило, приобретаются.
Вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и краткосрочные (текущие) обязательства, что позволяет выделить три раздела пассива:
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Итоги по балансовым статьям актива и пассива называют валютой баланса. Равенство итогов обусловлено принципом двойственности: активов не может быть больше, чем источников, за счет которых они образованы.
Отчетная форма действующего бухгалтерского баланса представлена в приложении А.
Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, в котором основные средства, нематериальные активы. Финансовые вложения отражаются по остаточной величине, без указания данных по основным статьям и регулятивам. Подобная информация о первоначальной стоимости и амортизации представлена в пояснениях к балансу.
Бухгалтерский баланс отражает финансовое состояние организации в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого правильная оценка балансовых статей имеет исключительное значение для оценки финансово-хозяйственной деятельности организации. Правильно построить бухгалтерский баланс значит: 1) полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии; 2) дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; 3)изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение средств организации.
2. ПРЕДПРИЯТИЕ ООО «РЕМиС» — ЭКОНОМИЧЕСКИЙ СУБЪЕКТ ИСЛЕДОВАНИЯ.
2.1. Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия.
ООО «РЕМиС» зарегистрирована в 1999г. Основную деятельность развернула на рынке товаров и услуг в 1999г. Действует на основании Устава предприятия. Организация имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, фирменное наименование, печать с наименованием и фирменным знаком
Общество создалось в целях:
—удовлетворения спроса на выполнение работ и услуг в сфере ремонта и сервиса бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
—реализации на основе полученной прибыли социально-экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива.
—-получения прибыли;
Общество самостоятельно и за свой счёт, согласно заключённым договорам осуществляет на территории РФ следующие виды деятельности:
—ремонт и сервис радиоэлектронной аппаратуры бытового назначения;
— оптовая торговля;
Кроме того, общество вправе осуществлять другие виды деятельности, соответствующие его специализации и не противоречащие законодательству РФ. Высшим органом управления обществом является его участник, единоличный исполнитель. Руководство деятельностью общества осуществляется единоличным, исполнительным органом – Генеральным директором. Генеральный директор в своей деятельности подотчетен Участнику общества. Срок полномочий генерального директора устанавливается – 5 лет.
ООО «РЕМиС» имеет достаточную производственную базу. В неё входят: здание администрации, ремонтные мастерские, магазин и гараж. Имеется один грузовой автомобиль.
В ООО «РЕМиС» работают 18 человек. Из них 13 – рабочих. Административно-управленческий аппарат состоит из 5 человек.
На основании таблицы 6 можно сделать вывод, что выручка от реализации в 2010 г. по сравнению с 2008 – 2009 гг. уменьшилась на -23 938,8 и -29 585,1 тыс. рублей связано это с тем, что на предприятии прекращена строительная деятельность в связи с завершением объекта и из-за изменений в градостроительном кодексе на основании ФЗ № 148 «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (принят ГДФС РФ от 02.07.2008г.). Прибыль от реализации в 2010г. уменьшилась на -502,2 и -969,5 тыс. рублей. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2010 г. по сравнению с 2008-2009гг. возросла на 27,0 и 6,0 тыс. рублей. Среднесписочная численность работников изменилась. Фонд заработной платы изменился по сравнению с 2008-2009гг на -23,2 и -149,9 тыс. рублей.
Основными покупателями и заказчиками ООО «РЕМиС» являются фирмы г. Краснодара и Краснодарского края, такие как ООО «Авантаж-Пласт», ОАО «Автобан», ООО «Агросоюз-Кубань», Администрация г. Лабинска, ООО «Адыгрегионгаз» и др., а также физические лица. Поставщиками ООО «РЕМиС» являются: ООО «Аванта +» (поставка запчастей), ООО «Предприятие ИГРЕК» (товары для продажи), ЗАО «Компэл» (поставка запчастей), предприятие «Пищепродукт» (поставка очищенной питьевой воды) и др.
Данное предприятие с высоким рейтингом на рынке услуг по ремонту и сервисному обслуживанию радиоэлектронной аппаратуры. Участие в аттестационных соревнованиях приносит призовые места. Объемы растут благодаря расширению видов основной деятельности, использованию современного оборудования для ремонта радиоэлектронной аппаратуры, а также слаженному высококвалифицированному коллективу.
2.2. Анализ основных показателей деятельности предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности, Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы.
Анализ финансового состояния предприятия включает следующие этапы:
— общая оценка финансового состояния предприятия и изменения его финансовых показателей за отчетный период;
—анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;
— анализ ликвидности баланса;
—анализ эффективности деятельности предприятия.
Основным источником информации и финансово-хозяйственной деятельности ООО «РЕМиС» послужила годовая отчетность (форма №1 «Бухгалтерский баланс, форма №2 Отчет о прибылях и убытках»)
Для анализа структуры и динамики финансового состояния построим аналитический баланс (таблица 7). Исходные данные для его составления приведены в приложении А.
Как видим из данных таблицы 7, за отчетный период активы организации уменьшились на -2198,0 тыс. рублей или на -24,48%, в том числе за счет уменьшения объема оборотных активов на -2189,0 тыс. рублей или на -24,57%, и уменьшение внеоборотных активов. Иначе говоря, имущественная масса уменьшилась в основном за счет спада оборотных активов. Спад оборотных активов связан в первую очередь с уменьшением производственных запасов (на -640,0 тыс. рублей), дебиторской задолженности, которая за год упала с 2255,0 тыс. рублей до 595,0 тыс. рублей или на -73,61%. Это делает необходимым дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета. Что касается денежных средств, то на предприятии они все находятся в обороте, и не происходит их накапливания на счетах.
Проанализируем теперь данные аналитической таблицы 8, в которой приведены источники формирования активов организации т.е. пассивы баланса
Анализ пассивной части показывает, что произошел спад притока средств в отчетном периоде в сумме -2198,0 тыс. рублей это связано с уменьшением краткосрочных заемных источников на -1909,0 тыс. рублей, возникновением краткосрочных обязательств по кредитам и спадом собственного капитала на -289,0 тыс. рублей.
Иными словами, уменьшение объема финансирования деятельности организации было на 33,79% (2291:6780*100) обеспечено собственным капиталом и на 66,21% (4489:6780*100) –– краткосрочными заемными средствами, и на 58,45% (3963:6780*100) – кредиторской задолжностью. Тот факт, что дебиторская задолженность за этот период уменьшилась на -1660,0 тыс. рублей, а кредиторская –– на -1264,0 тыс. рублей позволяет говорить о том, что источниками финансирования превышения размера кредита, предоставленного своим покупателям, над кредитом, полученным от поставщиков стал собственный капитал..
Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы:
1. В течение года политика организации в части формирования имущества была направлена на уменьшение оборотных средств, в первую очередь запасов материально- товарных ценностей.
2. Значительный объем средств отвлечен в расчеты. При этом объем товарного кредита, предоставляемого покупателям, снизился на -1660 тыс. рублей, но и величина кредита, предоставляемого поставщиками и прочими кредиторами, снизилась на -1264 тыс. рублей.
3. Обращает на себя крайне низкая доля денежных средств в общем объеме оборотных средств, что свидетельствует об их серьезном дефиците.
4. Структура пассивов отличается превышением заемного капитала над собственным капиталом.
Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель, как излишек или недостаток средств, для формирования запасов и затрат, который рассчитывается как разница между величиной источников средств и величиной запасов.
Различают четыре типа финансовой устойчивости предприятия.
Абсолютная устойчивость — если запасы и затраты меньше суммы собственного оборотного капитала и кредитов банка под товарно-материальные ценности
З < (СК - ВА) + ККЗ +КЗ, где (3)
СК— собственный капитал (стр.490)
ККЗ — краткосрочные кредиты и займы (стр.610)
КЗ — кредиторская задолженность (стр.620)
ВА — внеоборотные активы (стр.190)
5 788 тыс. рублей (СК - ВА) + ККЗ +КЗ +СКОС (6)
При анализе финансовой устойчивости предприятия выявлена абсолютная устойчивость финансового состояния предприятия.
Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.
А 1 > = П 1
А 2 > = П 2
А 3 > = П 3
А 4 < = П 4
Анализ ликвидности баланса состоит в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку погашения и расположенным в порядке возрастания этих сроков. Для этого строится аналитическая таблица по форме приведенной в таблице 9.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию