Отчет о движении денежных средств ООО "СИР"

Содержание
Введение
1 Общая характеристика ООО «СИР»
2. Учет денежные средства на предприятии
2.1 Учет денежные средства в кассе
2.2 Учет денежные средства на расчетном счете
Заключение
Библиографический список литературы
Приложения
Введение
Практика для студентов является неотъемлемой составной частью учебного процесса по подготовке высококвалифицированных специалистов экономического профиля по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Цель практики – изучение информационной системы и экономического механизма деятельности хозяйственного субъекта в современных условиях, получение практических навыков работы по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», а также сбор данных для последующего выполнения дипломной работы.
Объектом исследования послужит предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Строительство и Ремонт».
1 Общая характеристика ООО «СИР»
Полное фирменное наименование исследуемого предприятия – общество с ограниченной ответственностью «Строительство и Ремонт».Сокращенное фирменное наименование – ООО «СИР».
Основной целью ООО «СИР» является получение прибыли от осуществления производственно-хозяйственной деятельности на принципах хозяйственного расчета и самофинансирования.
Форма собственности компании – частная.
Местонахождение и адрес компании: 462432, Оренбургская обл., г. Орск, ул. Пионерская д. 1.
Основное направление деятельности фирмы: оптово-розничная продажа строительных материалов в Оренбургской области.
Организационная структура ООО «СИР» представлена на рисунке 1:

Рисунок 1. Организационная структура предприятия ООО «СИР».

Главный бухгалтер занимается руководством бухгалтерской службы, сдачей отчетности предприятием, ведет учет на расчетном счете и расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Старший бухгалтер занимается расчетом заработной платы и расчетами с государственным сектором по предоставлению ему услуг.
Бухгалтер материалист – ведет учет движения материалов на складе, учет гарантийных услуг и материалов, разносит кассу и проводит финансовый анализ.
В учетной политике ООО «СИР» основным средством признается имущество, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев и имеющее материальную форму. Учет осуществляется на основании ПБУ «Учет основных средств» и методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Классификация объектов основных средств производится в соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, единицей учета является инвентарный объект. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.
В ООО «СИР» в состав основных средств входят:
¾ Здания и сооружения
¾ Машины и оборудование
¾ Транспортные средства
¾ Хозяйственный инвентарь
¾ Прочие основные средства.
Аналитический учет объектов основных средств ведется в программе 1С:Бухгалтерия с помощью следующих документов:
- поступление основного средства,
- ввод в эксплуатацию объекта,
- перемещение основного средства,
- выбытие объекта основного средства,
- карточка основного средства,
- инвентаризация основных средств,
- регламентный документ (расчет амортизации за месяц).
Учет основных средств ведется на счете 01, обороты по Дт 01 – поступление основных средств, обороты по Кт 01- отражают выбытие основных средств, сальдо 01 счета показывает наличие основных средств.
Суммы фактических затрат собираются на 08 счете. Сальдо Дт 08 отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретению. Обороты Дт 08 – сумма фактическ5их затрат по приобретению основного средства за отчетный месяц. Обороты по Кт08 – фактические затраты составляющие первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов.
Поступление основных средств по договору купли-продажи отражается на предприятии следующими проводками, например:
Дт 08.4 Кт 60.1 приобретение за плату ОС машины ГАЗ 500 000 руб.;
Дт 01.1 Кт 08.4 введен в эксплуатацию объект основного средства машина ГАЗ 500 000 руб.;
Дт 60.1, Кт 51.1 оплачен счет-фактура на приобретенное основное средство 500 000 руб.
Дт 10 Кт 60,76 оприходование материалов, полученных от поставщиков;
Дт 60, 76 Кт 51.1 оплачен счет-фактура на приобретенные ценности;
Дт 08.5 Кт 02,05,10,69,70 отражены затраты по строительству объекта;
Дт 01.1 Кт 08.5 введен объект в эксплуатацию по первоначальной стоимости.
Прием и передача основных средств оформляется актом формы №ОС-1. Отдельные карточки основных средств на предприятии не ведутся, сведения об объектах можно узнать из инвентаризационной описи формы №ИНВ – 1.
Амортизация в ООО «СИР» рассчитывается линейным способом.
Когда основное средство выбывает, заполняется акт о списании основного средства формы №ОС- 4.
Выбытие основных средств в ООО «СИР» происходило по причинам, другие виды выбытия не встречались в практике ООО «СИР»:
- Продажи основного средства;
- Списание ОС и др.
Выбытие основных средств оформляется в бухгалтерии проводками:
Дт 51.1 Кт 91.1 Учитывается выручка от продажи основного средства;
Дт 01.2 Кт 01.1 Списывается балансовая стоимость;
Дт 02.1 Кт 01.2 Списывается начисленная амортизация;
Дт 91.1 Кт 99.0 Определяется финансовый результат от продажи ОС.
Ремонт основных средств ведется собственными силами в планомерном порядке, согласно установленного графика. В связи с тем, что парк оборудований и машин небольшой, то суммы, затраченные на текущий и капитальный ремонт основных средств, не оказывает существенного влияния на финансовый результат предприятия, поэтому в бухгалтерии ремонт основных средств оформляется проводками:
Дт 10 Кт 50, 51 покупка материалов необходимых для ремонта,
Дт 26 Кт 10 отнесение расходов на ремонт на общехозяйственные расходы.
Модернизация основных средств не проводится, так как оборудование имеет небольшой срок эксплуатации и не нуждается в усовершенствовании.

2. Учет денежные средства на предприятии
2.1 Учет денежные средства в кассе
Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:
¾ Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ);
¾ Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;
¾ Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение о наличном денежном обращении);
¾ Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104.
Расчеты наличными деньгами между предприятиями могут осуществляться в пределах лимитов, установленных законодательством Российской Федерации. При этом каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
В случае транспортировки денежных средств и ценностей, получаемых или сдаваемых в учреждения банков, а также иной необходимости руководитель предприятия ООО «СИР» предоставляет кассиру транспортное средство и охрану. При этом кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
¾ разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
¾ допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
¾ следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
¾ посещать магазины, рынки и другие подобные места;
¾ выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
С кассиром на предприятия ООО «СИР» и лицом, его замещающим, заключен договор о полной материальной ответственности.
Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира, первые - остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, вносимые коррективы заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
В ООО «СИР» при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц. В последней за календарный год машинограмме указывается общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) они брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, книга опечатывается.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением ККТ.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий, а всю денежную наличность сверх установленных лимитов обязаны сдавать в банк. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. В отдаленных местностях, где нет банков, допускается выдача денег из выручки одних предприятий на нужды других. Порядок такой выдачи регулируется договором между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.
Предприятия вправе хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Пунктом 37 Порядка ведения кассовых операций установлена обязательность проведения ревизии кассы предприятия в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров. Ревизия проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения. Форма акта ревизии наличия денежных средств в кассе установлена Постановлением Госкомстата N 88. При автоматизированном ведении кассовой книги проверяется правильность работы программных средств обработки кассовых документов.
Согласно п. 13 Порядка ведения кассовых операций наличные денежные средства принимаются в кассу по приходным кассовым ордерам (унифицированная форма кассового ордера N КО-1). Ордера должны быть подписаны главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным распоряжением руководителя предприятия. Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером организации, регистрируется в книге регистрации приходных и расходных документов (форма N КО-3) и передается кассиру. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машинке (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
Приняв деньги в кассу, кассир выдает лицу, от которого принимаются деньги, квитанцию к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера организации и кассира, заверенную печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг). В зависимости от источника поступления денег оформление операций производится по-разному. Общим для них является одно - на все поступившие в кассу деньги выписываются приходные кассовые ордера.
В кассу организации ООО «СИР» также могут быть внесены денежные средства в следующих ситуациях.
¾ В случае неполного использования сумм, полученных под отчет, подотчетные лица сдают неизрасходованный остаток в кассу. При этом также заполняется приходный кассовый ордер с выдачей квитанции подотчетному лицу. В бухгалтерском учете такая операция отражается записью:
Д-т 50, К-т 71 - получены денежные средства от подотчетного лица.
¾ При возврате сотрудником в кассу организации полученного ранее займа или возмещение нанесенного организации ущерба производится запись:
Д-т 50, К-т 73 - возврат займа сотрудником.
¾ Организация может получить заем от другой организации:
Д-т 50, К-т 66 (67) - получены денежные средства по договору займа.
¾ Сторонняя организация, взявшая денежные средства по договору займа, может вернуть их в кассу организации:
Д-т 50, К-т 58 - возвращены средства по договору займа.
Общим для всех перечисленных случаев является то, что при осуществлении кассовых операций не требуется использования кассового аппарата. Достаточно выписать приходный кассовый ордер.
Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения производится по расходным кассовым ордерам (форма N 0310002), а в случае выдачи денежных средств под отчет нескольким лицам применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма N 0504501). При выдаче из кассы наличных денежных средств определенным приказом руководителя учреждения раздатчикам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий по унифицированной форме N 0504046, утвержденной Приказом Минфина России от 23.09.2005 N 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета". Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя учреждения, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна (п. 14 Порядка).
Ответственность за сохранность денег и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир. На кассира возлагается полная материальная ответственность за сохранность всех принятых им ценностей (п. 33 Порядка).
После издания приказа о назначении кассира руководитель бюджетного учреждения обязан под расписку ознакомить его с Порядком, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Типовая форма такого договора представлена в Приложении N 2 к Постановлению Минтруда России от 31.12.2002 N 85 "Об утверждении Перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности". Договор должен предусматривать ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и правильное оформление кассовых документов. Его составляют в двух экземплярах:
- один экземпляр остается у кассира;
- второй экземпляр передают в кадровую службу или бухгалтерию.
Со стороны бюджетного учреждения договор подписывает руководитель или другой, уполномоченный им, работник.
В целях сохранности все наличные деньги и ценные бумаги в бюджетных учреждениях должны храниться в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей учреждений. В обязательном порядке не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты ее фиксируются в акте.
В сроки, установленные руководителем учреждения, а также при смене кассиров производится внеплановая ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя бюджетного учреждения назначается комиссия, которая составляет акт по форме N 0504088, утвержденной Приказом Минфина России N 123н. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Перед началом инвентаризации кассир дает расписку в том, что все поступившие деньги или другие ценности (денежные документы, ювелирные изделия и т.д.) оприходованы, выбывшие - списаны, а все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию. Во время ревизии какие-либо операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводятся.
Акт подписывают все члены комиссии, а также кассир. Если акт не подписал хотя бы один из них, результаты инвентаризации считаются недействительными.
В ООО «СИР» одна расчетная касса. Размер лимита в кассе составляет 50 000руб., который строго соблюдается кассирами. Лимит превышается только в течение трех дней два раза в месяц, в которые выплачивается аванс работникам предприятия с 9 по 11 число каждого месяца и заработная плата с 25 по 27 число каждого месяца.
Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50, счет активный. По Дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, по Кредиту – их выбытие.
Основанием для выполнения бухгалтерских операций (оприходование и выдача) по кассе служит только кассовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами (платежной ведомости, приходных и расходных кассовых ордеров), составленными на основании первичных документов.
Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (РКО) формы КО – 2 и платежными ведомостями формы КО-3 Пример: Гульнара А.Г. выдали из кассы денежные средства в размере 600 руб.; в подотчет, по расчетно-платежной ведомости выдали заработную плату за март 2008 (напротив получившей суммы работник расписывается, если же сумма не получена в срок, то кассир ставит напротив неполученной суммы в строке «подпись» - депонировано.
После заполнения расходных или приходных кассовых ордеров, бухгалтер регистрирует их в журнале регистрации. Но регистрация приходных и расходных кассовых ордеров может осуществляться с применением средств вычислительной техники. В ООО «СИР» используется реестр документов, в котором зарегистрированы все приходные и расходные кассовые ордера за определенный период .
Каждый день в кассе ведется кассовая книга, в которой отражается приход, расход и остатки в кассе на начало и конец рабочего дня.
В кассе существует такая операция как снятие денежных средств из кассы. То есть бухгалтерия имеет право проверить движение денежных средств в кассе в любой момент времени. Сверяется остаток на начало дня + приход - расход, если конец рабочего дня, то выводится сальдо на конец дня, цифра должна соответствовать наличным деньгам в кассе, находящихся на данный момент. После проверки составляется акт о снятии денежных средств в кассе.
В конце каждого месяца оформляется отчет в форме Журнала-ордера и Ведомости по счету 50 за месяц и ли другой период.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию