Бухгалтерская отчетность акционерных обществ

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретическая основа бухгалтерской отчетности акционерных обществ
1.1 Понятие и виды бухгалтерской отчётности
1.2 Состав бухгалтерской отчётности
Глава 2. Формирование показателей в формах бухгалтерской отчетности в акционерных обществ
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Содержание и назначение бухгалтерского баланса
2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
2.4 Приложение бухгалтерского баланса
Глава 3. Пути совершенствования отчетности ОАО "ОХМТ-2"
Заключение
Список использованной литературы

Введение
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.
По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовых результатах позволяет оценить потенциальное изменение в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.
Тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет вскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить путь совершенствования деятельности организации.
Глава 1. Теоретическая основа бухгалтерской отчетности акционерных обществ
1.1 Понятие и виды бухгалтерской отчётности
Акционерное общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее Закон об акционерных обществах) и иными правовыми актами Российской Федерации.
Основным нормативным актом, определяющим порядок ведения бухгалтерского учета, является Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Основными задачами бухгалтерского учета согласно статье 1 Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" являются:
формирование полной и достоверной информации о деятельности общества и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам общества, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
бухгалтерская отчетность акционерное общество
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности общества и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения его финансовой устойчивости.
Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества.
Исполнительный орган общества вправе в зависимости от объема учетной работы:
а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
б) ввести в штат должность бухгалтера;
в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
г) вести бухгалтерский учет лично.
Принятая обществом учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.
При этом утверждаются:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Основные правила бухгалтерского учета изложены в главе II Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ "О бухгалтерском учете", также стандартами бухгалтерского учета, утвержденными Минфином Российской Федерации.
Статьей 13 Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено императивное требование о том, что все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином Российской Федерации.
Кроме того, общество обязано составлять годовой отчет. Годовой отчет общества подлежит предварительному утверждению советом директоров общества, а в случае отсутствия в обществе совета директоров общества - лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.
Годовой отчет и годовая бухгалтерская отчетность подлежит утверждению общим собранием акционеров.
Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (ревизором) общества.
Перед опубликованием обществом годового отчета, годовой бухгалтерской отчетности общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом или его акционерами.
Согласно статье 16 Закона об акционерных обществах открытое акционерное общество обязано публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами установлен Приказом Минфина Российской Федерации от 28 ноября 1996 года №101 "О порядке публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами". Согласно пункту 1.2 Приказа Минфина Российской Федерации от 28 ноября 1996 года №101 "О порядке публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами" публикацией бухгалтерской отчетности признается объявление обществом бухгалтерской отчетности в средствах массовой информации для всеобщего сведения.
Средство массовой информации, в котором публикуется бухгалтерская отчетность должно быть определено уставом либо общим собранием акционеров.
1.2 Состав бухгалтерской отчётности
При ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности необходимы знание и использование следующих нормативных документов, определяющих порядок ведения бухгалтерского учета в организациях:
- бухгалтерский баланс - форма № 1;
- отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
- отчет об изменениях капитала - форма № 3;
- отчет о движении денежных средств - форма № 4;
- приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;
- пояснительную записку;
- отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) - для общественных организаций и объединений;
- специализированные формы бухгалтерской отчетности, утвержденные для организаций министерствами и ведомствами по согласованию с Минфином России;
- итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.
Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ включает эти же документы.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности перед составлением годовой отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств.
В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае не заполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности из-за отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.
Если при составлении типовых форм бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления об имущественном и финансовом положении организации, а также финансовых результатах её деятельности, то в бухгалтерскую отчетность организации включаются соответствующие дополнительные показатели.
При этом организация имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым организацией при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.
Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на начало отчетного периода причины следует объяснить.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Глава 2. Формирование показателей в формах бухгалтерской отчетности в акционерных обществ
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное фирменное наименование исследуемого предприятия - закрытое акционерное общество "Орскнефтехиммонтаж-2". Сокращенное фирменное наименование - ЗАО "ОНХМ-2".
Предприятие создано в результате реорганизации закрытого акционерного общества "Оренбургнефтехиммонтаж" путем выделения из его состава филиала №2 г. Орска. ЗАО "ОНХМ-2" является правопреемником АОЗТ "Оренбургнефтехиммонтаж" в части прав и обязанностей филиала № 2 г. Орска, в соответствии с разделительным балансом и передаточным актом. Местонахождение предприятия: г. Орск-31, Северо-Западный район.
Основной целью ЗАО "ОНХМ-2" является получение прибыли от осуществления производственно-хозяйственной деятельности на принципах хозяйственного расчета и самофинансирования.
Предметом деятельности ЗАО "ОНХМ-2" являются работы по монтажу технологического оборудования, трубопроводов, металлоконструкций, изготовлению и монтажу не стандартизированного оборудования при строительстве, расширении, реконструкции, техническом перевооружении предприятий всех отраслей народного хозяйства, выполнение пусконаладочных работ по капитальному ремонту и сервисному обслуживанию (текущий ремонт) технологического оборудования, металлоконструкций и трубопроводов, а также по изготовлению строительных материалов и конструкций и выполнению общестроительных работ на объектах производственного и непроизводственного назначения, в том числе на объектах подведомственных Госгортехнадзору РФ, выполнение услуг по эксплуатации автотранспорта и строительных механизмов, коммерческая и торгово-посредническая деятельность (реализация строительных, горюче-смазочных материалов, запасных частей к механизмам и автотранспорту и других товаров), выполнение проектно-конструкторских работ, выполнение контроля качества сварных соединений с использованием радиоактивных веществ и рентгеноскопией, подготовка кадров рабочих основных профессий, в том числе на объектах подведомственных Госгортехнадзору РФ. А также ЗАО "ОНХМ-2" вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом Российской Федерации.
ЗАО "ОНХМ-2" является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. ЗАО "ОНХМ-2" несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. ЗАО "Орскнефтехимонтаж-2" не входит в государственный реестр РФ предприятий монополистов и по форме собственности является частным предприятием. В виду того, что ЗАО "ОНХМ-2" занимается строительной деятельностью продукцией предприятия являются не готовые изделия, а строительно-монтажные работы и услуги по ремонту технологических трубопроводов и коммуникаций. В связи с этим потребители предприятия именуются заказчиками. Основные предприятия, выступающие в роли заказчиков можно классифицировать следующим образом:
1) Предприятия производственной сферы:
- ОАО "ОНОС";
- ОАО "НОСТА";
- Орская ТЭЦ-1;
- Трест "Орскмежрайгаз";
- ЗАО "ОРМЕТ";
- ЗАО Ормето-ЮУМЗ;
- ОАО "Пивоварни Ивана Таранова".
2) Предприятия непроизводственной сферы:
- МПО ЖКХ;
- ОПУВКХ;
- Управление образования.
Результаты работы предприятия приведены в таблице 2.1.
Данные таблицы 2.1 показывают, что наблюдается значительный рост объемов производства и реализации продукции. Наблюдается улучшение стоимостных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия за период 2004-2006 гг. Увеличение себестоимости продукции за анализируемый период связано в первую очередь с изменением цен на такие статьи затрат, как топливо, электроэнергия, тепловая энергия. Существенные положительные изменения произошли по налогу на прибыль в 2005 году. Предприятие получило льготу по налогу на прибыль, это позволило снизить налог на 727 тыс. руб. В целом все анализируемые показатели по предприятию стали выше уровня 2004 г. Затраты на рубль товарной продукции увеличились с 79 коп. до 88 коп., что является негативным фактом, однако при этом предприятие получило прибыли больше на 25 %, чем в 2004 г. и на 3 % меньше, чем в 2005 г.
Фонд накопления снизился в 2006 г. на 3%, хотя в 2005 г. было увеличение на 25%. Та же картина наблюдается по фонду потребления. Фонд потребления является источником средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива. Это обусловлено соответствующим снижением прибыли в ЗАО "ОНХМ-2" в 2006 г.
2.2 Содержание и назначение бухгалтерского баланса
До составления заключительного акционерного отчетность баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги либо другого аналитического регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.
В подразделе "Нематериальные активы" (строка 110) показывается наличие нематериальных активов. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.
Расшифровка нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр.010-040), начисленной амортизации - там же (форма № 5, стр.050-053).
В нашем случае по строке 110 отражена сумма 192 тыс. руб. на начало периода, на конец периода сумма отсутствует, поставлен прочерк. Таким образом, отражены организационные расходы по остаточной стоимости.
В подразделе "Основные средства" (строка 120)
Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5, стр.070-130), о начисленной амортизации по строкам 140-180 формы № 5.
По строке 120 в балансе ЗАО "ОНХМ-2" отражена сумма 4747 тыс. тыс. руб., то есть отражены основные средства, а именно, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств по остаточной стоимости.
По статье "Незавершенное строительство" (строка 130) показываются затраты на строительно - монтажные работы (осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента и иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно - изыскательные, геологоразведочные и буровые работы и другие).
По строке 130 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 815 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода-815 тыс. тыс. руб. Так как справочная информация в форме № 5 отсутствует, то, соответственно, невозможно более детально рассмотреть эту статью.
По статье "Прочие внеоборотные активы" (строка 150) отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе 1. По этой статье подлежат отражению расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации. В соответствии с ПБУ 17/02 они должны отражаться обособленно от нематериальных активов на счете 04 "Нематериальные активы". Также по статье "Прочие внеоборотные активы" отражаются и расходы на освоение природных ресурсов, носящих капитальный характер и давших положительный результат, несмотря на отсутствие отдельного ПБУ, регулирующего данный объект учета.
По данной строке информация в балансе ОАО "Анклав" отсутствует.
В разделе "Оборотные активы" по статьям группы "Запасы" по строке 211 показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.
По строке 210 в балансе ЗАО "ОНХМ-2" отражена сумма 850тыс. руб. на начало отчетного года и на конец отчетного периода - 4259 тыс. тыс. руб., то есть отражены сырье, материалы и другие аналогичные ценности.
По статье "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).
По строке 220 ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 245 тыс. руб. на начало периода и на конец периода - 8 тыс. тыс. руб.
Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.
По статье "Денежные средства" (строка 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.
Сумма, показанная по строке 260 гр.3 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр.010 гр.3 формы № 4 "Отчет о движении денежных средств", а сумма, отраженная по строке 260 гр.4 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр.450 гр.3 формы № 4 "Отчет о движении денежных средств".
По строке 260 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 219 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 69 тыс. руб.
В разделе III "Капитал и резервы" по статье "Уставный капитал" (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда.
Увеличение и уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
По строке 410 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 21 тыс. тыс. руб. на начало и на конец отчетного периода.
Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов организации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных статьи "Добавочный капитал" (строка 420).
Организации (в том числе организации с иностранными инвестициями), приходующими имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставной капитал организации и оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету "Расчеты с учредителями" относят на счет "Добавочный капитал".
По строке 420 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 3239тыс. руб.
В разделе V "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 620 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 29550тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 30322. тыс. руб.
В группе статей "Кредиторская задолженность":
- по статье 621 "поставщики и подрядчики" показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.
- По строке 621 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 2328 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 1603 тыс. руб.
- по статье 622 "задолженность перед персоналом организации" показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.
- По строке 622 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 865 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 140 тыс. руб.
- по статье 623 "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
- По строке 623 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 765 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 823 тыс. руб.
- по статье 624 "задолженность по налогам и сборам" отражается сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет.
По строке 624 в балансе ЗАО "ОНХМ-2"отражена сумма 25030 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 27242 тыс. руб.
по статье 625 "прочие кредиторы" показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей "Кредиторская задолженность". В частности, по этой статье отражаются: задолженность организации по платежам, по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье "задолженность перед государственными внебюджетными фондами"); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.
По строке 625 в балансе ЗАО "ОНХМ-2" отражена сумма 562 тыс. руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода - 514тыс. руб.
Организациям рекомендуется справочно в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" за итогами данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией.
2.3 Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
Прибыль различают бухгалтерскую и налогооблагаемую. Бухгалтерская прибыль - прибыль, признанная в отчете о прибылях и убытках до вычета расхода по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль - это сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами налогового законодательства для целей расчета налога на прибыль к уплате в бюджет. Величина прибыли за период и в бухгалтерском и в налоговом учете определяется по одной и той же формуле:
Прибыль (убыток) = Доходы - Расходы.
В отчетном периоде организация отгрузила покупателю товар на сумму 440 тыс. руб. Покупатель оплатил только 300 тыс. руб. (в данном отчетном периоде). Для целей налогообложения прибыли организация использует метод учета доходов и расходов по отгрузке.
Т.о. в бухгалтерском учете доходы будут признаны в сумме 440 тыс. руб.
В налоговом только 300 тыс. руб.
Налогооблагаемая разница = 440 000 - 300 000 = 140 000 руб.
ОНО = 140 000 * 24% = 36 000 руб.
Дт 68Кт 7736 000 руб.
После записи в бухгалтерском учете условного расхода по налогу на прибыль, ПНО, ОНА и ОНО по кредиту счета 68 формируется сумма налога на прибыль, подлежащего оплате в бюджет.
В ПБУ 18/02 такой налог называется текущим налогом на прибыль.
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) = + - условный расход (условный доход) по налогу на прибыль + ПНО + ОНА - ОНО.
Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - текущий налог на прибыль + ОНА - ОНО.
По итогам года 2006 года предприятие ЗАО "ОНХМ-2" составило:
прибыль от продажи продукции: 120 000 руб.
операционные доходы: 35 000 руб.
операционные расходы: 15 000 руб.
внереализационные доходы: 42 000 руб.
внереализационные расходы: 51 000 руб.
постоянные разницы: 3 900 руб.
вычитаемые временные разницы: 5 000 руб.
налогооблагаемые временные разницы: 9 000 руб.
Бухгалтерская прибыль: 120 000+35 000-15 000+42 000-51 000=131 000
Условный расход по налогу на прибыль: 131 000*24% = 31 440
ПНО: 3 900*24% = 936
ОНА: 5 000*24% = 1 200
ОНО: 9 000*24%; = 2160
Текущий налог на прибыль: 31 440 + 936 + 1 200 - 2 160 = 31 416
Порядок закрытия счета 99 "Прибыли и убытки"
По окончании года счет 99 закрывают счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
Дт 99Кт 84 сумма чистой прибыли
Дт 84Кт 99сумма убытка.
Дт 99Кт 8498 624 руб.

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию