Бухгалтерский баланс №2

Содержание
Введение. 2
1. Понятие о бухгалтерском балансе, его строении и содержании. 2
2. Виды балансов. 8
3. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций. 10
3. Анализ и оценка структуры баланса и реальных возможностей восстановления платежеспособности организации. 15
Заключение. 23
Список литературы.. 26
Введение
Средства организации участвуют в производстве не­прерывно. Для руководства организацией нужно знать, какими средствами она располагает, из каких источни­ков они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.
Термин баланс происходит от лат. bis — «дважды» и lanx — «чашка весов», т. е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия.
Схематично бухгалтерский баланс представляет со­бой таблицу, составленную из двух частей: левая — ак­тив — отражает состав, размещение и использование средств организации, а правая — пассив — показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой ба­ланса.
Бухгалтерский баланс — способ экономической груп­пировки имущества хозяйства по его составу, размеще­нию и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам об­разования.
1. Понятие о бухгалтерском балансе, его строении и содержании
Баланс составляется на определенную дату, как пра­вило, на начало квартала, что обусловлено требования­ми, предъявляемыми к отчетности, и показывает состоя­ние средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении, которое отражается на счетах с помощью двойной записи.
Балансовое обобщение имеет двойственны и характер отражения объектов и синтетическое обобщение инфор­мации. Двойственный характер его заключается в том, что объекты отражаются в балансе дважды и рассматри­ваются с двух точек зрения, в зависимости от вида ба­ланса. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть рав­ны. Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свес­ти частные показатели, отдельные информационные вза­имосвязи в едином измерителе в целостную систему обоб­щенных данных.
Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состо­яние организации, ее положение в системе управления рыночной экономикой.
Все имущество (средства) в активе баланса и источ­ники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде. Основным элементом бухгалтер­ского баланса является статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику нормирования имущества. Статьей бухгалтерского ба­ланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы, исходя из их экономического содержания.
Если статьи актива показывают, как размещено иму­щество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источни­ков, а какая — за счет заемных (привлеченных) источни­ков организации.
Таблица 1
Показатели
Ситуации
1
2
3
4
5
Имущество организации (актив баланса)
1000000
1000000
1000000
1000000
1000000
Источники формирования имущества (пассив баланса):
1000000
1000000
1000000
1000000
1000000
— собственные
1000000
—
500000
400000
600000
— заемные
—
1000000
500000
600000
400000
Проанализировав ситуации, можно сделать опреде­ленный вывод по каждой из них:
Ситуация 1. Все имущество организации сформи­ровано за счет собственных источников.
Ситуация 2. Все имущество организации сформи­ровано за счет заемных (привлеченных) источников.
Ситуация 3. Имущество организации сформиро­вано на 50% за счет собственных источников, на 50 — за счет привлеченных.
Ситуация 4. Имущество организации сформиро­вано на 40% за счет собственных источников и на 60 — за счет привлеченных.
Ситуация 5. Имущество организации сформиро­вано на 60% за счет собственных источников и на 40 — за счет привлеченных.
Под структурой баланса понимают удельный вес от­дельных хозяйственных средств по их видам и источ­никам образования и валюты баланса. По структуре ак­тива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса. Например, валюта баланса 2000000руб., ос­новные средства 300 000 руб., следовательно, вложения в основные средства организации равны 15%. Структу­ра пассива баланса отражает в процентах соотношение отдельных источников в формировании имущества орга­низации. Например, уставный капитал 1 200 000руб., валюта баланса 2 000 000, следовательно, собственный источник — уставный капитал — составляет 60%. Струк­тура балансов организаций разных организационно-пра­вовых форм и видов деятельности различна, что обус­ловлено производственной деятельностью, размером организации и т. д.
Баланс имеет большое значение для руководства орга­низации. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, рас­крывает структуру средств и их источников в разрезе ви­дов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой.
Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации
и ее финансовое положение. По данным баланса опре­деляется обеспеченность средствами, правильность их ис­пользования, соблюдение финансовой дисциплины, рен­табельность и др., а также выявляются недостатки в рабо­те и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Данные бухгалтерского баланса позволяют контро­лировать правильность использования средств целево­го назначения. Особое значение баланс приобретает в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового положения организации. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности организации.
Благодаря сжатой и компактной форме баланс яв­ляется весьма удобным документом. Он дает закон­ченное и цельное представление не только об имуще­ственном положении организации, но и о тех измене­ниях, которые произошли за тот или иной период. Пос­леднее достигается сравнением балансов за ряд отчет­ных периодов. Бухгалтерский баланс, как и всю бух­галтерскую отчетность, составляют на основе прове­ренных бухгалтерских записей, подтвержденных оправ­дательными документами. Это гарантирует достовер­ность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе и бухгал­терской отчетности.
Рассмотрим примерную схему бухгалтерского балан­са организации:
Данные для составления баланса, руб.
Основные средства ....................................... 250000
Нематериальные активы................................. 80000
Уставный капитал........................................ 300000
Добавочный капитал ........................................ 5 500
Производственные запасы .............................. 10000
Резервный капитал .......................................... 6 000
Товары ........................................................ 18000
Нераспределенная прибыль............................. 40000
Расчетные счета ............................................ 12000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками............. 8000
Расчеты по налогам и сборам ............................. 1500
Расчеты с персоналом по оплате труда .............. 10 000
Касса .............................................................. 1000

Таблица 2
Баланс, руб.
2. Виды балансов
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
Сальдовый баланс в денежной оценке характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники обра­зования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
Оборотный баланс, помимо остатков средств и ис­точников образования имущества на начало и конец пе­риода, содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему стро­ению он будет отличаться от сальдового баланса.
Оборотный баланс имеет большое значение в каче­стве промежуточного рабочего документа, используемо­го при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
Балансы также классифицируются по следующим признакам:
I. По времени составления различают балансы:
1) вступительный (начальный) баланс — первый ба­ланс, составляемый в начале деятельности организации. В его активе отражается состав имущества организации, полученного при ее создании, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеюще­гося у организации имущества в течение времени дея­тельности организации;
2) текущие — составляются периодически. Они в свою очередь подразделяются на месячные, квартальные и го­довые;
3) заключительный баланс — отчетный документ о про­изводственно-финансовой деятельности организации за определенный период — составляется на основе проверен­ных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов);
4) ликвидационный — составляется для характеристи­ки имущественного состояния организации на дату пре­кращения ее деятельности как юридического лица;
5) предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с уче­том ожидаемых изменений в составе имущества орга­низации. Основой такого баланса служат практические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассив­ных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях до окончания отчет­ного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение организации, в котором она окажется в конце отчетного периода;
6) соединительные — при слиянии двух или более подразделений;
7) разъединительные — при изменении структуры подчиненности, в условиях приватизации;
8) консолидированные — объединенные балансы ма­теринской и дочерних компаний.
II. По объему информации балансы бывают:
1) единичные, отражающие деятельность только од
ной организации и составляемые по данным текущего бухгалтерского учета;
2) сводные, получаемые путем сложения сумм по статьям единичных балансов и подведения общих ито­гов актива и пассива всех организаций в целом.
III. По способу очистки различают:
1) баланс-брутто. Включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совер­шенствования информационных функций баланса и др.
2) баланс-нетто. Представляет собой очищенный от регулирующих статей баланса: «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов», «Торговая наценка».
В современных условиях значение баланса-нетто воз­росло, так как он позволяет определить реальную сто­имость имущества организации.
IV. По характеру деятельности:
1) по основной деятельности, т. е. уставной деятель­ности организации: для промышленных организаций — это промышленность; для торговых — торговля;
2) балансы не по основной деятельности. Все прочие виды деятельности являются не основными.
V. По формам собственности существуют балансы организаций (предприятий):
— государственных;
— муниципальных;
— кооперативных;
— частных;
— совместных;
— общественных.
3. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций
Все изменения, происходящие с составом хозяйствен­ных средств, источниками их образования, расчетами в результате хозяйственной деятельности организации, на­зываются хозяйственными операциями. Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые оказывают постоянное влияние на валюту баланса, что ведет к изменению как величины статей актива, так и статей пассива баланса, или тех и других одновременно.
При всем своем многообразии перечень изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций, сводится к четырем типам изменений относительно ва­люты баланса.
Первый тип хозяйственных операций.
Операции этого типа вызывают изменения двух ста­тей актива баланса; одна увеличивается, а другая — умень­шается на одну и ту же сумму. Валюта баланса остается неизменной, равенство сохраняется. К этому типу мож­но отнести такие операции, как поступления денежных средств из кассы на расчетный счет или от дебиторов, выдача денег из кассы подотчетным лицам, возврат не­израсходованных сумм подотчетным лицом в кассу, от­пуск материалов со склада в производство, поступление готовой продукции с производства на склад, отгрузка готовой продукции со склада покупателям и др.
Таким образом, операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, валюта баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно предста­вить в виде уравнения
А + X - X = П, где А — актив;
П — пассив;
X — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.
Пример. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 2000 руб. Следовательно, в балансе по статье «Касса» сумма уменьшится, а по статье «Расчеты с подотчетными лицами» — увеличится.
Соответственно эта хозяйственная операция найдет сле­дующее отражение на счетах. По счету «Касса» сумма умень­шится, значит, кредитуется счет «Касса», а счет «Расчеты с подотчетными лицами» (увеличивается задолженность) де­бетуется. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
Дт «Расчеты с подотчетными лицами» — 2000 руб.
Кт «Касса» — 2000 руб.
Второй тип хозяйственных операций.
Операции этого типа вызывают изменения двух ста­тей пассива баланса: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса ос­тается неизменной, равенство сохраняется.
Ко второму типу относятся операции по удержанию подоходного налога из заработной платы рабочих и слу­жащих, удержанию 1 % в Пенсионный фонд из заработ­ной платы рабочих и служащих и др.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Валюта баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений можно записать в виде уравнения А = П + X - X.
Пример. На основании выписки банка с расчетного счета
полученный кредит направлен на погашение задолженности поставщикам в сумме 140 000 руб. В балансе по статье «Рас­четы по краткосрочным кредитам и займам» сумма увеличи­вается, а по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми» уменьшается. Соответственно счет «Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам» увеличивается — кредитуется, а счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — умень­шается — дебетуется. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
Дт «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 140 000 руб.
Кт «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 140000руб.
Третий тип хозяйственных операций.
Они вызывают увеличение статей и в активе, и в пас­сиве баланса на одну и ту же сумму. Итоги актива и пас­сива баланса возрастают на одну и ту же сумму, поэтому равенство между активом и пассивом баланса сохраняет­ся. Происходит увеличение хозяйственных средств и ис­точников их образования на одну и ту же сумму. К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, материалов от постав­щиков и др.
Операции третьего типа приводят к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса, а другой статьи — в его пассиве. Валюта баланса увеличи­вается на эту же сумму, равенство сохраняется.
Этот тип балансовых изменений можно отразить урав­нением А + X = П + X.
Пример. На основании акцептованных (принятых к оп­лате) платежных документов поставщиков и приходных ор­деров со склада оприходованы материалы на сумму 8000 руб. Статьи актива баланса «Материалы» и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — увели­чатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму. Соот­ветственно корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид:
Дт «Материалы» — 8000 руб.
Кт «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 8000 руб.
Четвертый тип хозяйственных операций.
Операции этого типа вызывают уменьшение статей и в активе и пассиве баланса на одну и ту же сумму. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на эту же сумму, но равенство при этом сохраняется.
К четвертому типу относятся операции, связанные с погашением с расчетного счета кредиторской задолжен­ности, оплатой поставщику за поступившие от него то­вары с расчетного счета, выплатой заработной платы ра­бочим и служащим из кассы, и др.
Таким образом, операции этого типа приводят к уменьшению статей актива и пассива баланса на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается на эту же сум­му, равенство сохраняется.
Этот тип балансовых изменений можно отразить урав­нением А - X = П - X.
Пример. На основании платежных ведомостей и расходно­го кассового ордера выдана заработная плата работникам в сум­ме 20 000 руб. Статья актива баланса «Касса» и статья пассива баланса «Расчеты с персоналом по оплате труда» уменьшается. Итог баланса также уменьшится на сумму хозяйственной опе­рации. Корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следу­ющий вид:
Дт «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 20 000 руб.
Кт «Касса» — 20 000 руб.
Рассмотрим пример типов изменений в балансе:
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Тип
1
Отражена стоимость компьютера, полу­ченного от постав­щика
Вложения во внеоборот­ные активы
Расчеты с поставщи­ками и под­рядчиками
30000
III
2
Учтен налог на до­бавленную стои­мость по получен­ному компьютеру
Налог на до­бавленную стоимость при приобре­тении основ­ных средств
Расчеты с поставщи­ками и под­рядчиками
6000
III
3
Оплачена постав­щику стоимость за компьютер с расчетного счета
Расчеты с поставщи­ками и под­рядчиками
Расчетные счета
36000
IV
4
Зачтен налог на до­бавленную стои­мость по оприходо­ванному и оплачен­ному компьютеру
Расчеты по налогам и сборам
Налог на до­бавленную стоимость при прио­бретении основных средств
6000
IV
5
Введен в эксплуата­цию оприходован­ный компьютер
Основные средства
Вложения во внеобо­ротные активы
30000
I
6
Поступили в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы
Касса
Расчетные счета
20000
I
7
Выдана заработная плата из кассы
Расчеты с персоналом по оплате труда
Касса
20000
IV
8
По решению учреди­телей часть нерас­пределенной при­были присоединена к уставному капиталу
Нераспре­деленная прибыль
Уставный капитал
15000
II
Логическая структура бухгалтерского баланса
3. Анализ и оценка структуры баланса и реальных возможностей восстановления платежеспособности организации
Методы оценки структуры бухгалтерского баланса и реальных возможностей восстановления платежеспособно­сти организаций рекомендованы "Методическими положе­ниями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса", утвержденными распоряжением бывшего Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) № 31-р от 12 августа 1994 г.[1]
Суть этих методов и основные методические положе­ния по оценке структуры баланса и реальных возможнос­тей восстановления платежеспособности организаций зак­лючается в следующем.
Основной целью проведения предварительного анализа финансового состояния предприятий является обоснование решения о признании структуры баланса неудовлетвори­тельной, а предприятия — неплатежеспособными в соот­ветствии с системой критерия, утвержденной постановле­нием Правительства Российской Федерации от 20 мая 1994 г. "О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий".
1. Определение неудовлетворительной структуры ба­ланса предприятия.
Анализ и оценка структуры баланса предприятия про­водятся на основе показателей:
* коэффициента текущей ликвидности;
* коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса предпри­ятия неудовлетворительной, а предприятия неплатеже­способным является выполнение одного из следующих ус­ловий:
* коэффициент текущей ликвидности на конец отчет­ного периода имеет значение менее 2;
* коэффициент обеспеченности собственными средства­ми на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует об­щую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле 1 как отношение фактической стоимости находя­щихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (сумма итога раздела II актива баланса, строка 290) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела V пассива, строка 690 баланса за вычетом строк 640 "Доходы будущих периодов" и 650 "Резервы предстоящих расходов и платежей")
где: IIА — итог раздела II актива баланса;
VП — итог раздела V пассива баланса.
Результаты расчетов заносят в табл. 3, строка I.
Коэффициент обеспеченности собственными средства­ми характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчи­вости.
Коэффициент обеспеченности собственными средства­ми определяется по формуле 2 как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог раз­дела III пассива баланса стр. 490) и фактической стоимос­тью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог раздела I актива баланса, стр. 190) к фактической стоимос­ти находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного произ­водства, готовой продукции, денежных средств, дебиторс­кой задолженности и прочих оборотных активов (сумма итога раздела II актива баланса, стр. 290)

Внимание, отключите Adblock

Вы посетили наш сайт со включенным блокировщиком рекламы!
Ссылка для скачивания станет доступной сразу после отключения Adblock!

Скачать полную версию