Проведение аудита расчетов по НДС по приобретенным ценностям

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и прежде всего коллективные собственники – акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Актуальность выбранной темы заключается в следующем. Налог на добавленную стоимость представляет собой один из самых сложных для расчета налогов. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. Вследствие этого ошибки в его расчете можно встретить практически в каждой организации. Проверка расчетов по налогу на добавленную стоимость дает возможность обратить особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога.

Также тема еще актуальна тем, что в 2010 Федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ были внесены изменения в главу 21 НК РФ. Основное изменение связано с появлением нового заявительного порядка возмещения НДС, который коснется далеко не всех налогоплательщиков. Также некоторые коррективы внесены в отношении последствий допущения недочетов при заполнении счетов-фактур. В значительной степени в интересах той же действующей фискальной налоговой политики усложнены также расчеты налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам. Суммы НДС по оприходованным материальным ресурсам и работам (услугам) производственного характера, выполняемым сторонними организациями, возмещаются из бюджета только при наличии правильно оформленной счет-фактуры и документов, подтверждающих принятие их к учету, что в значительной степени осложняет использования налоговых вычетов при расчете налога на добавленную стоимость.

Цель курсовой работы заключается в том, чтобы на примере проверки расчетов по НДС конкретного предприятия рассмотреть, какие, в основном, ошибки допускаются при расчете данного вида налога, так как ошибки, связанные с исчислением налога на добавленную стоимость, возможны на любом этапе хозяйственных отношений – от момента заключения хозяйственного договора до оформления акта сдачи-приемки работ (товаров, услуг), которые являются предметом договора.

Проводя аудит учета НДС на примере исследуемой организации ООО «СБТ-Сервис» необходимо убедиться в правильности организации бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость:

- проверить расчет налога в суммах, поступивших от заказчиков;

- убедиться в своевременном и правильном исчислении и отражения в учете НДС;

- проконтролировать произведенные расчеты по возмещению НДС;

- проверить составление расчетов (налоговых деклараций) по платежам в бюджет;

- убедиться в своевременности и полноте уплаты НДС в федеральный бюджет.

Кроме того необходимо проверить правильность составления и оформления счетов-фактур и своевременность выставления их покупателям, а также ведения книги продаж. Необходимо также проконтролировать наличие счетов-фактур от поставщиков и подрядчиков и соблюдение правил ведения книги покупок.

Объектом курсовой работы являются первичные и сводные документы, связанные с начислением налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, бухгалтерские и налоговые регистры, договора.

Предмет исследования – это проверка расчетов по НДС.

Источниковой базой исследования являются, в первую очередь, нормативные документы: Налоговый кодекс РВ (глава 21), Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 27.07.2010), Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 № 128-ФЗ (от 27.07.2010). Для изучения теоретических аспектов проведения проверки расчетов НДС были изучены учебные пособия и статьи следующих авторов: Богатая И.Н, «Аудит для студентов ВУЗов», Барышников Н.П. «Существенность, аудиторский риск и выборка», Агеева Ю.Б. «Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера», Аманжолова Б.А., Наумова А.В. «Планирование аудита с применением аудиторских процедур» и т.д.

Для изучения особенностей проверки расчетов по НДС в области торговли и разработки мероприятий по совершенствованию организации учета и системы внутреннего контроля были использованы периодические издания, такие как журнал «Аудит и финансовый анализ», «Аудиторские ведомости» «Финансовая газета», «Документы и комментарии». Также для рассмотрения проблемы исчисления НДС были использованы данные справочно-правовых систем, в частности «Консультант», и ресурсы Интернет».

1. Теоретические аспекты аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1.1 Сущность налогового аудита, цели