Использование сценарного подхода при обосновании направлений государственного регулирования налогообложением

Использование сценарного подхода при обосновании направлений государственного регулирования налогообложением

Беляевская-Плотник Любовь Александровна, Харьковский национальный экономический университет

С момента провозглашения независимости Украины налоговая система пребывает в перманентном состоянии трансформации по тем или иным ее элементам, что подытоживает необходимость беспрерывного процесса принятия решений в ходе государственного регулирования налогообложением, особенно в части его усовершенствования. Беря во внимание замеченную Л. Штейном черту относительно того, что налогообложение является той точкой, в которой наука про государственные финансы сходится с наукой про государственное управление, следует отметить об актуальности применения полиаспектных рычагов регулирования налогообложения. В этой связи целесообразно рассмотреть использование методики сценарного подхода, учитывающего различные варианты развития событий и их последствия.

Научным фундаментом по вопросам прикладного характера сценарного подхода послужил ряд работ отечественных [1, 2] и зарубежных [7, 8] авторов, где можно выделить основную особенность данного метода, состоящую в следующем: строятся сценарии возможных вариантов развития событий в будущем, на основании чего формулируются, а потом отбираются стратегические альтернативы, работающие в каждом сценарии, что служит основанием для принятия решений о выборе интегрированной стратегии.

Относительно многовекторности усовершенствования налоговой системы, как результата работы постоянной специальной комиссии по вопросам регуляторной политики налогообложения, Л.М. Соколовская [5] отмечает о лишении налоговой системы требования стабильности, вследствие чрезмерного увлечения законотворчеством, что приводит к нерациональным изменениям налогового законодательства.

Как свидетельствует мониторинг научной базы реформирования налоговой системы, основой моделирования векторов трансформации отечественной политики в сфере налогообложения должна выступать парадигма теории выбора. Налоговая компонента теории выбора имеет особое значение, поскольку налоги затрагивают все без исключения общественные и частные интересы. Сущность проблемы реформирования налоговой политики сводится к парадоксу самого выбора. Если возможных вариантов существует больше двух, то ни одна процедура принятия решений в сфере налогообложения не обеспечивает разумного коллективного выбора и не может полностью одновременно удовлетворить интересы всех субъектов налогообложения, а именно: государство и плательщиков. Поэтому, по мнению А.И. Крысоватого, основным приоритетом стратегии налоговой реформы, исходя из теории выбора, должен быть комплексный подход оптимального сбалансирования интересов всех субъектов, что усложняет процесс принятия решений [3].

Исходя из этого, определяются и используются индикаторные показатели, с помощью которых правительством должны быть согласованы и приняты решения относительно усовершенствования системы налогообложения, а на их основании необходим постоянный контроль последствий предложенных действий для своевременной реакции на возможный отрицательный ход экономических процессов. Важным условием является перманентный мониторинг выполнения всей последовательности действий утвержденного процесса усовершенствования налоговой системы, в качестве государственного регулирования налогообложением, что указано на рис. 1.

Аналитический блок условного алгоритма реализации налоговых изменений состоит из моделирования сценариев государственного регулирования налогообложением. Приведенные действия являются результатом глубокого анализа научных подходов по вопросам налоговых реформ отечественной и зарубежной практики. Относительно последнего следует отметить, что с момента провозглашения о своем намерении вступления в ЭС, Украина обязана в наибольшей степени приблизить налоговую систему к европейским стандартам. Важным предшествующим этапом, в данном блоке, является обоснование необходимости усовершенствования налоговой системы. В этой связи Т. Ф. Юткина отмечает, что объективным стимулом налоговых преобразований служит временной фактор, так, считается, что кардинальные налоговые реформы следует проводить после 5-7 лет осуществления предыдущих изменений, а каждые 2-3 года рекомендуется осуществлять глубокий анализ рациональности действующих налоговых норм [6].

После того, как сценарии налоговых изменений были обоснованы, происходит их апробация, в данном случае, путем имитационного моделирования. Осуществляется построение и прогон модели в заданных направлениях с фиксацией показателей за определенный период. Важным является установление отклонения показателей социально-экономического развития с сопоставимыми значениями базового сценария, на основании чего принимается решение о целесообразности применения отдельного сценария. При чем, если показатели социально-экономического развития имеют более низкие значения, чем в базовом варианте, то это не означает, что такой сценарий отрицательный, просто на этот период времени его воплощение не целесообразно в условиях современной экономики. Следует возвращаться к этапу моделирования, и осуществлять анализ возможного включения условий данного сценария в другой налоговый эксперимент.

Если индикаторные показатели положительно повлияли на уровень социально-экономического развития, т.е. имели восходящие тренды, то принимается решение о переходе к блоку реализации налоговых